Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt (slide)

Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt gồm có những nội dung chính: Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động, sự hiệu quả và hiệu năng, phân tích biến động CP nhân công trực tiếp, phân tích biến động biến phí SX chung, biến động tiêu thụ,... Mời các bạn tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán quản trị - Chương 6: Dự toán linh hoạt (slide) Chương6Dựtoánlinhhoạt 1Đánh giá kết quả hoạt động Dự Kếtquảhoạt ự c to Th án độngđượcđánh tế giáthôngquaso sánhkếtquả thựctếvớidự toán(ngânsách) 2Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động Hmm! Comparing static budgets with Dự toán tĩnh lập cho actual costs is like comparing applesmột mức độ hoạt động and oranges. dự kiến. Việc đánh giá hoạtđộng sẽ khó khăn khi mức độ hoạt độngthực tế khác với mứcđộ hoạt động dự kiến. Let’s look at CheeseCo. 3Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động Kết quả Dự toán Thực tế Tổng thể Biến độngSL tiêu thụ 8,000 10,000 2,000 XDoanh thu $ 80,000 $ 100,000 $ 20,000 XTrừ đi chi phí biến đổi Sản xuất 25,500 30,000 4,500 T BH & QLDN 17,100 20,000 2,900 TLợi nhuận góp 37,400 50,000 12,600 XTrừ chi phí cố định : Sản xuất 12,000 12,000 0 BH & QLDN 13,000 13,000 0Lợi nhuận thuần $ 12,400 $ 25,000 $ 12,600 X 4 Sự hiệu quả và hiệu năng Một Một quá trình hoạt quá trình hoạt động là hiệu quả động là hiệu năng (efficiency) (effectiveness) nếu nó đạt được nếu nó không hoặc vượt lãng phí nguồn mục tiêu lực Một Một hoạt hoạt động động có có thể thể là là hiệu hiệu năng năng nhưng nhưng không không hiệu hiệu quả quảvàvà có có thể thể hiệu hiệu quả quả nhưng nhưng không không hiệu hiệu năng. năng. 5Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt độngCâuCâu hỏi hỏi thích thích hợp hợp là là .. .. .. “Có “Có bao bao nhiêu nhiêu biến biến động động phí phí giảm giảm là là do do mức mức độ độ hoạt hoạt động động giảm, giảm, vàvà bao bao nhiêu nhiêu là là do do kiểm kiểm soát soát tốt tốt chi chi phí?” phí?”ĐểĐể trả trả lời lời câu câu hỏi hỏi này này chúng chúng ta taphảiphải lập lập dự dự toán toán cho cho mức mức độ độ hoạt hoạtđộngđộng thực thực tế. tế. 6Dự toán linh hoạt Thể hiện doanh thu và chi phí dự kiến xảy ra tại mức độ hoạt động thực tế. Có thể lập cho bất kỳ mức độ hoạt động nào trong phạm vi phù hợp. Chỉ ra những biến động nào là do kiểm soát tốt chi phí, biến động nào là do thiếu kiểm soát chi phí. Hoàn thiện việc đánh giá hoạt động. 7 Dự toán linh hoạt Tổng Theo CPhí Kết quả Dự toán Đvị cố định thực tế linhhoạt Biến độngSL tiêu thụ 8,000 8,000 0Doanh thu $ 10.00 $ 80,000 $ 80,000 0Trừ đi chi phí biến đổi Sản xuất 3.00 25,500 24,000 1,500 X BH & QLDN 2.00 17,100 16,000 1,100 XLợi nhuận góp 5.00 37,400 40,000 2,600 XTrừ chi phí cố định : Sản xuất $12,000 12, ...