Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 2 - Nguyễn Thị Mộng Điệp

Bài giảng "Kế toán tài chính - Chương 2: Kế toán tiền và nợ phải thu" cung cấp cho người học các kiến thức: Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản, ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán, trình bày thông tin trên BCTC, ý nghĩa thông tin qua các tỷ số tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 2 - Nguyễn Thị Mộng Điệp2/15/2017TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁNNội dung Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kếtoánChương 2Trình bày thông tin trên BCTCKẾ TOÁN TIỀN VÀ NỢ PHẢI THUÝ nghĩa thông tin qua các tỷ số tài chính20163Mục tiêuCác khái niệm và nguyên tắc Sau khi nghiên cứu xong nội dung này, ngườihọc có thể: Các văn bản và quy định liên quanTrình bày yêu cầu của chuẩn mực kế toán liênquan đến tiền và các khoản phải thu. Các khái niệm & nguyên tắc liên quan đến tiền Các khái niệm & nguyên tắc liên quan đến nợ phải thu Vận dụng trên hệ thống tài khoản kế toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiền và khoản phảithu. Ý nghĩa thông tin qua các tỷ số tài chính42/15/2017Các văn bản và quy định liên quanTiền và tương đương tiền Luật kế toán số 88/2015 Theo VAS 24Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và cáckhoản tiền gửi không kỳ hạn. VAS 01, VAS 21, VAS 24 Thông tư 200/2014/QĐ-BTCTương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn hạn(không quá 3 tháng), có khả năng chuyển đổi dễ dàngthành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi rotrong chuyển đổi thành tiền.57Tiền và tương đương tiềnBản chất của tương đương tiền Tiền là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, có thểsẵn sàng cho việc thanh toán với rủi ro gần như khôngcó. Là một hình thức giữ thay cho tiền Nằm trong chính sách quản lý tiền của doanh nghiệpđể cân bằng về thanh khoản.Tiền mặtTiền gửi ngân hàngTiền đang chuyển682/15/2017Ghi nhận tiềnVí dụ 1Tiền được ghi nhận khi doanh nghiệp hoàn toàn có thểsử dụng cho mục đích thanh toán mà không có giớihạn nào.Ngày 1/8/20x0, Công ty Sông Thu nhận 500 USD dokhách hàng thanh toán với tỷ giá là 20.000 VND/USD.Kế toán Công ty Sông Thu ghi nhận số tiền 10 triệuđồng (chi tiết 500 USD).Đối với tiền gửi ngân hàng, cơ sở của việc ghi nhận làđã được ghi nhận tại tài khoản của doanh nghiệp ởngân hàng.Các khoản tiền đang trong giai đoạn chuyển đổi hìnhthái được báo cáo là “Tiền đang chuyển”.Đến ngày 31/12/20x0, giả sử số ngoại tệ trên vẫnkhông thay đổi, tỷ giá tại thời điểm lập báo cáo tàichính là 20.100 VND/USD, thì thông tin trình bày sẽ là10,5 triệu đồng (chi tiết 500 USD).9Ví dụ 2Đánh giá tiềnTiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ được ghi nhận theo tỷgiá phát sinh và điều chỉnh khi lập báo cáo tài chínhtheo tỷ giá tại thời điểm khóa sổ. Vàng tiền tệ được ghi nhận theo giá phát sinh và điềuchỉnh khi lập báo cáo tài chính theo giá tại ngày khóasổ.10Ngày 1/8/20x0, Công ty Sông Thu mua 10 lượng vàngSJC với giá mua là 34.000.000 đ/lượng. Kế toán Côngty Sông Thu ghi nhận số tiền 340 triệu đồng (chi tiết 10lượng vàng).Đến ngày 31/12/20x0, giả sử số vàng trên vẫn khôngthay đổi, giá mua của NHNN tại thời điểm lập báo cáotài chính là 34.500.000 đ/lượng, thì thông tin trình bàysẽ là 340,5 triệu (chi tiết 10 lượng vàng).2/15/2017Ghi nhận và đánh giá tương đương tiềnGiải đáp Tương đương tiền là khoản đầu tư ngắn hạn (thỏamãn định nghĩa tương đương tiền) nên:1.Kế toán sẽ căn cứ vào sổ tiết kiệm nhận được, ghi nhậnvào tài khoản đầu tư (ngắn hạn). Tuy nhiên vì thời gianđáo hạn là 3 tháng nên vào thời điểm 31/12/20x0, sổ tiếtkiệm 300 triệu đồng sẽ được trình bày là một khoảntương đương tiền.2.Kế toán sẽ căn cứ vào sổ tiết kiệm nhận được, ghi nhậnvào tài khoản đầu tư (ngắn hạn), giá trị đầu tư là 210 trđ.Vì thời gian đáo hạn là 2 tháng nên vào thời điểm31/12/20x0, sổ tiết kiệm này sẽ được trình bày là mộtkhoản tương đương tiền. Tuy nhiên, vì khi thu hồi là ngoạitệ nên kế toán phải điều chỉnh tăng giá trị tương đươngtiền lên 210,036 trđ. Được ghi nhận khi đã có quyền sở hữu; Đánh giá ban đầu theo giá gốc. Nếu thỏa mãn là khoảnmục tiền tệ có gốc ngoại tệ, khoản đầu tư này phảiđược đánh giá lại theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ.13Ví dụ 3Trích số liệu phát sinh trong tháng 12/20x0 tại Công ty CPHương Sơn như sau:1. Công ty xuất quỹ tiền mặt để mở sổ tiết kiệm kỳ hạn 3tháng, số tiền 300 triệu đồng, lãi suất 1%/tháng, nhận lãicuối kỳ.2. Dùng tài khoản tiền gửi ngân hàng USD 10,000 USD, đểmở sở tiết kiệm kỳ hạn 2 tháng tại ACB, lãi suất 2%/năm.Tỷ giá của ngân hàng ACB là 21.000đ/USD. Cuối năm20x0 tỷ giá mua của ngân hàng ACB là 21.036đ/USD.Yêu cầu: Hãy giải thích cách ghi nhận, đánh giá các nghiệpvụ trên.Nợ phải thuNợ phải thu bao gồm:Các khoản phải thu của khách hàng theo chính sáchbán chịu của doanh nghiệpCác khoản phải thu khác như phải thu nội bộ, phải thucủa Nhà nước, ứng trước tiền cho người bán…Nợ phải thu là một tài sản quan trọng đối với nhiềudoanh nghiệp và được quản lý chặt chẽ qua các chínhsách và thủ tục bán chịu.162/15/2017Phân loại nợ phải thuBài tập thực hành 1Phải thu khách hàng gồm các khoản phải thu mangtính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tínhchất mua – bán ...