Bài giảng KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC

Kháiniệm : Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận của tài sản lưuđộng, được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ, bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửingân hàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính và tiền đang chuyển.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚCKẾTOÁNVỐNBẰNGTIỀNVÀCÁCKHOẢNỨNGTRƯỚCPHẦNI:KẾTOÁNVỐNBẰNGTIỀNICÁCQUIĐỊNHCHUNGCỦAKẾTOÁNVỐNBẰNGTIỀN:1.1Kháiniệm:Vốnbằngtiềncủadoanhnghiệplàmộtbộphậncủatàisảnlưuđộng,đượcbiểuhiệndướihìnhtháitiềntệ,baogồm:Tiềnmặttạiquỹ,tiềngửingânhàng,khobạchoặccáccôngtytàichínhvàtiềnđangchuyển.Vốnbằngtiềncótínhlưuhoạt(thanhkhoản)caonhấttrongcácloạitàisảncủaDN,đượcdùngđểđápứngnhucầuthanhtoáncủaDN,thựchiệnviệcmuasắmhoặcchiphí.1.2Cácquiđịnhchung:Hạchtoáncácloạitiềnphảituânthủcácquiđịnhsau:PhảisửdụngđơnvịtiềntệthốngnhấtlàĐồngViệtNam(VNĐ)đểghisổkếtoánvàlậpbáocáotàichính.DNcóvốnđầutưnướcngoàicóthểsửdụngđơnvịngoạitệđểghisổnhưngphảiđượcsựđồngýbằngvănbảncủaBộTàichính.CácDNcósửdụngngoạitệtronghoạtđộngsảnxuấtkinhdoanh,phàiquiđổingoạitệrađồngViệtnamtheotỉgiágiaodịchthựctếhoặctỉgiábìnhquânliênngânhàng(gọitắtlàtỉgiángânhàngbìnhquân)dongânhàngnhànướcViệtNamcôngbốtạithờiđiểmphátsinhnghiệpvụ.Hạchtoánvàng,bạc,kimkhíquý,đáquý(VBĐQ)phảiratiềntheogiáthựctế(giáhóađơnhoặcgiáthanhtoán)đểghisổvàtheodõisốlượng,trọnglượng,quicáchphẩmchấtvàgiátrịcủatừngloại.IIKẾTOÁNTIỀNTẠIQUỸ:TiềntạiquỹcủaDNbaogồmtiềnViệtNam,ngânphiếu,ngoạitệ,vàng,bạc,đáquívàkimkhíquyđangnằmtrongkétcủadoanhnghiệp.2.1Cácquiđịnhvềquảnlý:Tiềnmặtphảiđượcbảoquảntrongkétantoàn,chốngmấttrộm,chốngcháy,chốngmốixông.Tiềnmặttạiquỹdothủquỹbảoquảnvàtrựctiếpthựchiệncácnghiệpvụthu,chicăncứvàochứngtừhợplệ,hợppháp.Thũquỹdogiámđốcchỉđịnhvàkhôngđượcnhờngườikháclàmthay.Phảithườngxuyêntiếnhànhkiểmquỹvớisựchứngkiếncủakếtoántrưởngđểpháthiệnkịpthờikhoảnchênhlệchđểcóbiệnphápxửlý;ngănchặnmọihànhvibiểuhiệntiêucựcxâmphạmtàisảncủaDN.Hàngngàykhinhậnđượcbáocáoquỹkèmcácchứngtừdothủquỹgửiđếnkếtoánquỹphảiđốichiếu,kiểmtrasốliệutrêntừngchứngtừ.Saukhikiểmtraxongkếtoánlậpđịnhkhoảnvàghivàosổtổnghợptàikhoảntiềnmặt2.2Nhiệmvụcủahạchtoántiềntạiquỹ:Phảnánhkịpthờivàchínhxácsốhiệncóvàsựvậnđộngcủacácloạitiền.Thôngquaviệcghichépkếtoánthựchiệnchứcnăngkiểmsoát,pháthiệncáctrườnghợpchitiêulãngphí,saichếđộ.Thườngxuyênkiểmtrađốichiếutiềnmặtghitrênsổsáchvớitiềnmặttồnquỹ,quađópháthiệnchênhlệch(nếucó)đểxácđịnhnguyênnhânvàkiếnnghịbiệnphápxửlý.Tổchứcthựchiệncácquiđịnhvềchứngtừvàcácthủtụchạchtoánvốnbằngtiền.2.3Thủtụckếtoán:Kếtoánquỹtiềnmặtchịutráchnhiệmmỡsổkếtoántiềnmặtđểghichéphàngngàyliêntụctheotrìnhtựphátsinhcácnghiệpvụthu,chiquỹ,tínhrasốtồnquỹởmọithờiđiểm.RiềngVBĐQnhậnkýcược,kýquỹphảitheodõiriêngmộtsổ.Khiphátsinhcácnghiệpvụthu,chitiềnmặt,kếtoáncăncứvàocácchứngtừ(nhưhóađơnbánhàng,giấythanhtoántạmứng,…đểlậpphiếuthutiềnmặthoặchóađơnmuahàng,giấyđềnghịtạmứng,bảngthanhtoánlương,cáchợpđồngkinhtế…đểlậpphiếuchitiềnmặt).Hàngngàythủquỹnhậnđượcchứngtừthuchitiềnmặt,kiểmtratínhhợppháphợplýcủachứngtừ,yêucầungườinộphoặcnhậntiềnkýtênvàophiếu,khithutiền,chitiềnxongphảiđóngdấu“đãthu”,“đãchi”vàochứngtừ,cuốingàykiểmkêtồnquỹthựctếvàtiếnhànhđốichiếusốliệutrênsổquỹvớisổkếtoántiềnmặt,nếucóchênhlệchphảikiểmtravàxácđịnhnguyênnhânkiếnnghịbiệnphápxửlý.2.4Hạchtoántổnghợptiềnmặttạiquỹ:241Chứngtừhạchtoán:Chứngtừdùngđểhạchtoántiềnmặttạiquỹbaogồm:Phiếuthu(Mẫu01TT)Phiếuchi(Mẫu02TT)Giấyđềnghịtạmứng(Mẫu03TT)Giấythanhtoántiềntạmứng(Mẩu04TT)Giấyđềnghịthanhtoán(Mẫu05TT)Biênlaithutiền(Mẫu06TT)BảngkêVBĐQ(Mẫu08TT)Bảngkiểmkêquỹ(Mẫusố08aTTdùngchotiềnVN)và(Mẫusố08bTTdùngchongoạitệvàVBĐQ).Bảngkêchitiền(Mẫu09–TT)Phiếuthu(hoặcPhiếuchi):Dokếtoánlậptừ2đến3liên(đặtgiấythanviếtmộtlầnhoặcintheomẫuquiđịnh),saukhighiđầyđủnộidungtrênphiếuvàkýtênvàophiếu,chuyểnchokếtoántrưởngduyệt(riêngphiếuchiphảicóchữkýcủathủtrưởngđơnvị)mộtliênlưutạinơilậpphiếu,cácliêncònlạichuyểnchothủquỹđểthu(hoặcchi)tiền.Saukhinhập(hoặcxuất)tiềnthủquỹphảiđóngdấu“đãthu”hoặc“đãchi”vàkýtênvàophiếuthu,giữmộtliênđểghisổquỹ,mộtliêngiaochongườinộp(hoặcnhận)tiền.Cuốingàychuyểnchokếtoánđểghisổ.2.42Tàikhoản ...