Bài giảng Kiểm toán tiền - ThS. Nguyễn Thị Phương Hồng

Bài giảng Kiểm toán tiền trình bày về các nội dung: nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền, kiểm soát nội bộ đối với tiền như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các thủ tục kiểm toán khoản mục tiền, bảng cân đối kế toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán tiền - ThS. Nguyễn Thị Phương Hồng KIỂM TOÁN TIỀNGiảng viên: Ths. Nguyễn Thị Phương Hồng 1KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền Kiểm soát nội bộ đối với tiền Các thủ tục kiểm toán khoản mục tiền 2 KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀNI. Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền 3 1. Nội dungTiền được trình bày ở phần tài sản(Phần A: Tài sản ngắn hạn, khoản I:Tiền và tương đương tiền, mục I:Tiền).Tiền được trình bày trên bảng cânđối kế toán theo số tổng hợp và cácnội dung chi tiết được công bố trongBảng thuyết minh báo cáo tài chínhbao gồm: 41. Nội dung Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền đang chuyển 5 Tiền mặtTiền mặt là số tiền được lưu trữ tại két của doanhnghiệp.Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kimkhí quý, đá quý.Số liệu được trình bày trên báo cáo tài chính củakhoản mục này là số dư của tài khoản Tiền mặtvào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếuvới số thực tế và tiến hành các điều chỉnh cầnthiết. 6 Tiền gửi ngân hàngBao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý đượcgửi tại ngân hàng.Số dư của tài khoản Tiền gửi ngânhàng trình bày trên Bảng cân đối kếtoán phải được đối chiếu và điềuchỉnh theo sổ phụ ngân hàng vàothời điểm khóa sổ. 7 Tiền đang chuyểnBao gồm các khoản tiền Việt Nam vàngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vàongân hàng, kho bạc Nhà nước,…haytuy đã làm thủ tục chuyển tiền từ tàikhoản Tiền gửi ngân hàng để trả chocác đơn vị khác, thế nhưng đến ngàykhóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưanhận được giấy báo hay bảng sao kêcủa ngân hàng, hoặc giấy báo của khobạc. 8 2. Đặc điểmTiền là khoản mục được trình bày đầutiên trên Bảng cân đối kế toán và làmột khoản mục quan trọng trong Tàisản ngắn hạn. Do thường được sửdụng để phân tích khả năng thanh toáncủa một doanh nghiệp, nên đây làkhoản có thể bị cố tình làm sai lệch. 9 2. Đặc điểmTiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và cóảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọngnhư thu nhập, chi phí, công nợ và hầu hếtcác tài sản khác của doanh nghiệp.Do số phát sinh của các tài khoản tiềnthường lớn hơn số phát sinh của nhiều tàikhoản khác, vì thế những sai phạm trong cácnghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khảnăng xảy ra và khó bị phát hiện nếu không cómột hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu. 10 2. Đặc điểmTiền còn là tài sản rất “nhạy cảm” nên khảnăng xảy ra gian lận biển thủ thường caohơn các tài khoản khác.Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàngcủa khoản mục này thường được đánh giálà cao. Vì vậy kiểm toán viên thường dànhnhiều thời gian để kiểm tra tiền mặc dùkhoản mục này thường chiếm một tỷ trọngkhông lớn trong tổng tài sản. 11 3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP3.1 Tiền mặt- Kiểm kê: Không kiểm kê quỹ thường xuyên, khônglập biên bản kiểm kê/ hoặc không có thành phầnđộc lập tham gia kiểm kê; kiểm kê mang tính hìnhthức, thường xuyên có các chênh lệch kiểm kê,chênh lệch kiểm kê không được xử lý kịp thời…- Hạch toán khi thực tế chưa nhập xuất quỹ.- Có nghiệp vụ thu, chi tiền mặt dồn dập dập trướcvà sau ngày khóa sổ.- Đối với các khoản thu chi bằng ngoại tệ: Khôngtheo dõi nguyên tệ, sử dụng tỷ giá không đúng,không đánh giá chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện đốivới số dư cuối năm. 12 3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP3.1 Tiền mặt- Phiếu thu, phiếu chi chưa lập đúng quy định (thiếu dấu,chữ ký của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, thủquỹ,…); không có hoặc không phù hợp với chứng từ hợplý hợp lệ kèm theo; chưa đánh số thứ tự, phiếu viết saikhông không lưu lại đầy đủ; nội dung chi không đúnghoạt động kinh doanh.- Chi quá định mức tiền mặt theo quy chế tài chính củaCông ty nhưng không có quyết định hoặc phê duyệt củathủ trưởng đơn vị.- Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: kế toán tiền mặtđồng thời là thủ quỹ, chứng từ kế toán xếp chung vớichứng từ quỹ, sổ quỹ và sổ kế toán không tách biệt… 13 3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP3.1 Tiền mặt- Phiếu chi trả nợ người bán hàng mà người nhận làcán bộ công nhân viên trong Công ty nhưng khôngcó phiếu thu hoặc giấy nhận tiền của người bánhàng kèm theo để chứng minh số tiền này đã đượctrả tới người bán hàng .- Có hiện tượng chi khống hoặc hạch toán thiếunghiệp vụ thu chi phát sinh.- Cùng một hóa đơn nhưng thanh toán hai lần,thanh toán tiền lớn hơn số ghi trên hợp đồng, hóađơn.- Hạch toán thu chi ngoại tệ theo các phư ...