Chương 3 Hệ thống kiểm toán nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Chương 3 Hệ thống kiểm toán nội bộChương 3NộidungI. ĐịnhnghĩaII. Cácyếutốcơbảncủahệthốngkiểmsoátnội bộ.III. Vaitròvàtráchnhiệmcủacácđốitượngcóliên quanđếnHTKSNBIV. NhữnghạnchếtiềmtàngcủaHTKSNBV. TrìnhtựxemxétHTKSNB 2Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. 3Kiểm soát nội bộ là một quá trình gồm các chínhsách, thủ tục được thiết kế và vận hành bởi conngười để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằmthực hiện các mục tiêu: - Bảo vệ tài sản của đơn vị - Báo cáo tài chính đáng tin cậy - Các luật lệ và quy định được tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả 4 Môi trường kiểm soát12 Đánh giá rủi ro3 Hoạt động kiểm soát4 Thông tin và truyền thông5 Giám sát 5Báo cáo COSO 1992 1.Môitrườngkiểmsoát Lànhữngnhậnthức,quanđiểm,sựquantâmvà hoạtđộngcủathànhviênHộiđồngquảntrị,Ban giámđốcđốivớihệthốngkiểmsoátnộibộvàvai tròcủahệthốngkiểmsoátnộibộtrongđơnvị. Các nhân tố đánh giá MTKS Tính chính tröïc & giaù trò ñaïo ñöùc HÑQT & UÛy ban kieåm toaùn (Ban kieåm soaùt) Trieát lyù quaûn lyù & phong caùch ñieàu haønhChính saùchnguoàn nhaân löïc KIEÅM Cơcấutổchức SOAÙT Vaitròcủakiểmtoán Naêng löïc ñoäi nguõ nộibộ nhaân vieân 8 Tính chính trực và giá trị đạo đức: nhà quản lý cao cấp phải xây dựng những chuẩn mực về đạo đức đơn vị, làm gương; loại trừ và giảm thiểu sức ép đối với NV Đảm bảo về năng lực: tuyển dụng nhân viên có kiến thức và kinh nghiệm phù hợp, giám sát và huấn luyện thường xuyên Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán: UBKT gồm một số thành viên trong và ngoài HĐQT, không tham gia vào việc điều hành đơn vị. Giám sát sự tuân thủ PL, giám sát việc lập BCTC, giữ sự độc lập của KTNB 9 Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý: quan điểm, nhận thức, phong cách điều hành của nhà quản lý Cơ cấu tổ chức: sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong đơn vị Chính sách nhân sự: chính sách tuyển dụng, huấn luyện, sử dụng, đánh giá,sa thải, đề bạt khen thưởng, kỷ luật. Vai trò của kiểm toán nội bộ. 10 Xác định mục Phân tích và Nhận dạng rủi ro tiêu của đơn vị đánh giá rủi ro Ước lượng tầm Sử dụng cácBao gồm việc đưa cỡ rủi ro qua ảnh phương tiện dựra sứ mệnh, hưởng có thể của báo, phân tích dữhoạch định các nó đến mục tiêu liệu quá khứ, ràmục tiêu chiến của đơn vị, xem soát thường xuyênlược cũng như xét khả năng xảy các hoạt động…những chỉ tiêu ra và biện pháp có Ở mức độ toànphải đạt được thể sử dụng để đơn vị, lĩnh vựctrong ngắn, trung đối phó với rủi ro. kế toán.và dài hạn. 11RUÛI RO TREÂN BAÙO CAÙORUÛI TAØI CHÍNH TAØI Baùo caùo taøi chính Baùo ª Taøi saûn khoâng coù treân thöïc Coù Coù teá.ruûi roruûi ª Taøi saûn khoâng thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa ñôn vò. ª Ñaùnh giaù khoâng ñuùng giaù trò taøi saûn vaø caùc khoaûn coâng nôï. ª Doanh thu vaø chi phí khoâng khai baùo ñaày ñuû. ª Thoân ...