Đánh giá rủi ro và vận dụng trọng yếu trong kiểm toán hoạt động dự án đầu tư theo hình thức đối tác công - tư

Nghiên cứu này thực hiện trên cơ sở tổng kết lý luận và kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý và thực hiện dự án PPP kết hợp với lý luận chung về kiểm toán hoạt động nhằm mục đích đề xuất hướng dẫn đánh giá rủi ro và vận dụng trọng yếu trong kiểm toán hoạt động đối với dự án PPP.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Đánh giá rủi ro và vận dụng trọng yếu trong kiểm toán hoạt động dự án đầu tư theo hình thức đối tác công - tưNGHIEÂN CÖÙU TRAO ÑOÅI ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO VAØ VAÄN DUÏNG TROÏNG YEÁUTRONG KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG DÖÏ AÙN ÑAÀU TÖ THEO HÌNH THÖÙC ÑOÁI TAÙC COÂNG - TÖ TS. Đặng Anh Tuấn* Q uyết định một cuộc kiểm toán hoạt động được tiến hành thế nào tùy thuộc vào bản chất hoạt động của đối tượng kiểm toán. Quy trình này bắt đầu từ việc đánh giá rủi ro nhằm tập trung vàonhững vấn đề quan trọng nhất, vì trong kiểm toán hoạt động, rủi ro là sự kiện nếu chúng xảy ra sẽ có tácđộng tiêu cực tới tổ chức hoặc tới khả năng đạt được mục tiêu của tổ chức đó. Tuy nhiên, hiện chưa có mộtlý thuyết chung thống nhất về đánh giá rủi ro và vận dụng trọng yếu trong kiểm toán hoạt động tương tựnhư kiểm toán báo cáo tài chính đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tư theo hình thức đối táccông - tư (PPP). Nghiên cứu này thực hiện trên cơ sở tổng kết lý luận và kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý và thựchiện dự án PPP kết hợp với lý luận chung về kiểm toán hoạt động nhằm mục đích đề xuất hướng dẫn đánhgiá rủi ro và vận dụng trọng yếu trong kiểm toán hoạt động đối với dự án PPP. Kết quả nghiên cứu đã đề xuất được Khung Logic phát triển dự án PPP, mô hình đánh giá rủi ro vànguyên tắc vận dụng trọng yếu để thiết lập các mục tiêu, nội dung kiểm toán hoạt động phù hợp đối vớitừng dự án PPP trong từng thời kỳ. Từ khóa: rủi ro, trọng yếu, kiểm toán hoạt động, PPP Risk assessment and materiality application in the audit of investment project activities underpublic-private partnerships Deciding how a performance audit is conducted depends on the nature of the activities of an audit entity.This process starts with a risk assessment to focus on the most important issues, because in performanceaudit, the risk is an event, if occurs, will have a negative impact on the organization or to the possibilityof achieving that organization’s goals. However, there is currently no uniform common theory of riskassessment and materiality application in performance audit which is similar to that of auditing financialstatements especially in the field of auditing of investment projects in the Public Private Partnerships (PPP). This study is based on the synthesis of theory and practical experience in PPP project management andimplementation combined with the general theory of performance audit for proposing guidelines for riskassessment and materiality application in performance auditing for PPP projects. The results of the study suggest the PPP Development Logical Framework, a risk assessment model, andprinciples of materiality application to establish appropriate performance audit objectives and content foreach PPP project. Key words: risk, materiality, performance audit, PPP 1. Giới thiệu đó, dự án PPP cũng thuộc đối tượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước Việt Nam. Đầu tư theo hình thức đối tác công tư là đầutư (PPP) được thực hiện trên cơ sở hợp đồng giữa Trong kiểm toán báo cáo tài chính, rủi ro tiềmcơ quan nhà nước có thẩm quyền và nhà đầu tư, tàng và rủi ro kiểm soát được gọi chung là rủi ro códoanh nghiệp dự án để thực hiện, quản lý, vận sai sót trọng yếu đối với báo cáo tài chính và thônghành dự án kết cấu hạ tầng, cung cấp dịch vụ công tin tài chính. Trong kiểm toán hoạt động dự án PPP,(Nghị định 15/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015). Do kiểm toán viên (KTV) cũng có thể phân loại rủi ro*Kiểm toán nhà nước khu vực IV NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 115 - tháng 5/2017 25NGHIEÂN CÖÙU TRAO ÑOÅI dự án PPP thành rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm các tổ chức nghề nghiệp cũng tiếp cận dựa trên soát hoặc theo từng khía cạnh mục tiêu của dự án chiến lược và mô hình quản lý rủi ro của các bên là rủi ro hiệu quả đầu tư dự án, rủi ro hiệu lực dự tham gia dự án PPP. ISSAI 5240 Hướng dẫn kiểm án (tính bền vững và lợi ích của dự án). Rủi ro tiềm toán rủi ro đối với các dự án PPP (ISSAI 5240, 2004) tàng là rủi ro mà tổ chức đó phải đối diện do chính đề cập đến năm loại rủi ro chính liên quan chủ yếu bản chất của từng hoạt động, ví dụ rủi ro thay đổi tới vai trò quản lý nhà nước và quản lý dự án của cơ chính sách ảnh hưởng đến dự án như rủi ro tỷ giá, quan Nhà nước có thẩm quyền gồm (i) quyết định lãi suất. Rủi ro kiểm soát là những khiếm khuyết đầu tư dự án PPP, (ii) trong việc lựa chọn nhà đầu hoặc hạn chế tồn tại mà hệ thống kiểm soát nội bộ tư; (iii) bảo vệ lợi ích của người dân (iv) theo dõi, không có khả năng phát hiện, ngăn ngừa, xử lý sa ...