Hoàn thiện các quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng

Bài viết "Hoàn thiện các quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng" phân tích một số bất cập trong quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, đồng thời đưa ra giải pháp hoàn thiện. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Hoàn thiện các quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng HOÀN THIỆN CÁC QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH ĐỐI VỚI HÀNH VI VI PHẠM VỀ THỜI HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Cao Vũ Minh ∗ Đoàn Văn Thượng ∗∗ Tóm tắt: Để đạt được mục đích thu và quản lý thuế hiệu quả, pháp luật quy địnhngười nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế.Bên cạnh đó, Luật Quản lý thuế năm 2019 còn quy định việc nộp hồ sơ khai thuế phải đượcthực hiện trong thời hạn nhất định. Quá thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà người nộp thuếkhông hoàn thành nghĩa vụ thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính. Hiện nay, các vi phạmhành chính về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng được quy định khá chi tiết, từ đótạo ra cơ sở pháp lý cho người có thẩm quyền thực hiện việc xử phạt đối với các vi phạmnày. Bài viết phân tích một số bất cập trong quy định xử phạt vi phạm hành chính đối vớihành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, đồng thời đưa ra giải pháphoàn thiện. Từ khóa: thuế giá trị gia tăng, vi phạm hành chính, xử phạt vi phạm hành chính. Abstract: In order to achieve the purpose of effective tax collection and management,the law requires taxpayers to accurately, truthfully and fully declare all contents in the taxreturn. In addition, the Tax Administration Law 2019 also stipulates that the submission oftax returns must be done within a certain time limit. Past the time limit for submitting taxdeclaration dossiers, if taxpayers fail to fulfill their obligations, they will beadministratively sanctioned. Currently, administrative violations regarding the deadline forsubmitting value-added tax declaration dossiers are regulated in quite detail, therebycreating a legal basis for the competent person to impose penalties for violations. Thisarticle analyzes some inadequacies in the regulations on sanctioning administrativeviolations for violations of the deadline for submitting value-added tax declarations, and atthe same time offers a complete solution. Keywords: Value Added Tax, violation, sanctioning of an administrative violation. 1. Khái quát vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng (Value Added Tax - VAT) là sắc thuế có nguồn gốc từ thuế doanhthu và Cộng hòa Pháp là quốc gia đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăngvào năm 1954. Khai sinh từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng rộng rãi ởnhiều quốc gia trên thế giới. Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh châu Âu, châu∗ TS, Đại học Kinh tế - Luật Thành phố Hồ Chí Minh.∗∗ ThS, Đại học Trà Vinh. HỘI THẢO KHOA HỌC | 75Phi, châu Mỹ La Tinh và nhiều quốc gia châu Á trong đó có Việt Nam đã chính thức ápdụng thuế giá trị gia tăng. Tính đến nay đã có khoảng 180 quốc gia trên thế giới áp dụngthuế giá trị gia tăng. Các quốc gia khác cũng đang trong thời kỳ nghiên cứu loại thuế này 1. Để đạt được mục đích thu và quản lý thuế giá trị gia tăng hiệu quả, pháp luật quy địnhngười nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuếgiá trị gia tăng. Bên cạnh đó, Luật Quản lý thuế năm 2019 còn quy định việc nộp hồ sơ khaithuế giá trị gia tăng phải được thực hiện trong thời hạn nhất định. Theo Luật Thuế giá trị giatăng năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013) và khoản 1 Điều 9 Nghị định số126/2020/NĐ-CP của Chính phù ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của LuậtQuản lý thuế thì thuế giá trị gia tăng được khai theo tháng, theo quý hoặc khai theo từng lầnphát sinh. Để đạt được mục đích thu và quản lý thuế hiệu quả, pháp luật quy định người nộpthuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộtrưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khaithuế với cơ quan quản lý thuế 2. Bên cạnh đó, Luật Quản lý thuế năm 2019 còn quy địnhviệc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng phải được thực hiện trong thời hạn nhất định. Cụthể, Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định: “Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối vớithuế giá trị gia tăng khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo thángphát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng. Thời hạn nộp hồ sơ khaithuế đối với thuế giá trị gia tăng khai theo tháng chậm nhất là ngày cuối cùng của thángđầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theoquý” 3. Trong trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh thì thời hạnnộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế 4. Nếu quáthời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng mà người nộp thuế không hoàn thành nghĩa vụthì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính. Từ quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019, Chính phủ ban hành Nghị định số125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 102/2021/NĐ-CP) quy định xửphạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn trong đó có Điều 13 xử phạt hành vi vi phạm vềthời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng bao gồm: - Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, - Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày. - Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;1 Lê Quang Thuận, Kinh nghiệm quốc tế về áp dụng thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ tài chính,Tạp chí Tài chính số 636, 2016.2 Điều 42 Luật Quản lý thuế năm 2019.3 Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019.4 Khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019.76 | PHÁP LUẬT VỀ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGH ...