IAS Thuế thu nhập

Công nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Ghi nhận khi phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, 3 trường hợp ngoại trừ:Công nợ phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu lợi thế thương mại, công nợ phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu tài sản / công nợ không từ hợp nhất kinh doanh mà còn tại thời điểm giao dịch không có ảnh hưởng đến kế toán hoặc lợi nhuận chịu thuế....
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
IAS Thuế thu nhập IAS 12: Thu thu nh p© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu 1 NH NGHĨA Chênh l ch t m th i: Là kho n chênh l ch gi a giá tr ghi s c a các kho n m c tài s n hay n ph i tr trong B ng Cân i k toán và cơ s tính thu thu nh p c a các kho n m c này. Chênh l ch t m th i ch u thu thu nh p doanh nghi p: Là các kho n chênh l ch t m th i làm phát sinh thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p trong tương lai khi thu h i giá tr ghi s c a các kho n m c tài s n ho c thanh toán các kho n n ph i tr liên quan; Chênh l ch t m th i ư c kh u tr : Là các kho n chênh l ch t m th i làm phát sinh các kho n ư c kh u tr khi xác nh thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p trong tương lai khi thu h i giá tr ghi s c a các kho n m c tài s n ho c thanh toán các kho n n ph i tr liên quan.© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu THU THU NH P HI N HÀNH - Thu thu nh p hi n hành phát sinh t kỳ k toán hi n t i và các kỳ k toán trư c nhưng chưa ư c n p, ph i ư c ghi nh n là n ph i tr . N u giá tr ã n p trong kỳ hi n t i và các kỳ trư c vư t quá s ph i n p cho các kỳ ó, thì ph n giá tr n p th a s ư c ghi nh n là tài s n. - L i ích c a các kho n l tính thu có th ư c mang sang bù tr thu hi n hành c a các kỳ trư c ho c các kỳ trong tương lai ư c ghi nh n là tài s n. - Tài s n và công n thu ph i ư c ghi nh n theo giá tr ư c thu h i ho c thanh toán cho cơ quan thu , s d ng m c thu su t, lu t thu ã ư c thông qua/có hi u l c t i ngày b ng cân i k toán.© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu 1 CÔNG NỢ THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ – Ghi nh n khi phát sinh chênh l ch t m th i ch u thu thu nh p doanh nghi p – 3 trư ng h p ngo i tr : Công n phát sinh t vi c ghi nh n ban u l i th thương m i Công n phát sinh t vi c ghi nh n ban u tài s n/công n không t h p nh t kinh doanh mà còn t i th i i m giao d ch không có nh hư ng n k toán ho c l i nhu n ch u thu ; và Công n phát sinh t l i nhu n chưa phân ph i c a các kho n u tư mà doanh nghi p có kh năng ki m soát th i i m ghi v t l i các khác bi t và trong tương lai g n các khác bi t ó có th không b ghi v t l i.© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI - Các chênh l ch t m th i ư c kh u tr - L thu / Ưu ãi thu chưa s d ngTrong ph m vi doanh nghi p có kh năng s phát sinh l i nhu nch u thu trong tương lai bù tr giá tr tài s n thu thu nh phoãn l i ã ghi nh n; tr khi tài s n thu thu nh p hoãn l i phátsinh t : Ghi nh n ban u tài s n ho c công n không liên quan n h p nh t kinh doanh mà t i th i i m phát sinh giao d ch không nh hư ng n k toán ho c l i nhu n ch u thu .© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI (TIẾP THEO)- Giá tr ghi s c a tài s n thu thu nh p hoãn l i c n ư c xem xét giá tr có th th c hi n t i ngày báo cáo và s ư c ghi gi m v giá tr khi doanh nghi p không có l i nhu n ch u thu trong tương lai bù tr v i tài s n thu thu nh p hoãn l i.- Các giá tr ghi gi m sau ó có th ư c ghi hoàn l i n u doanh nghi p phát sinh thêm l i nhu n ch u thu .© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu 2 O LƯ NG- T i m c thu su t mà doanh nghi p ph i ch u trong kỳ thu h i tài s n ho c thanh toán công n theo các quy nh v thu su t ho c lu t có hi u l c t i ngày k t thúc kỳ báo cáo.- Ph n ánh ư c tính c a doanh nghi p t i ngày báo cáo liên quan n vi c thu h i tài s n ho c thanh toán công n . Tài s n và công n thu thu nh p hoãn l i không ghi nh n theo phương pháp chi t kh u dòng ti n.© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Tài s n và công n thu hi n t i có th ư c bù tr trên Báo cáo cân i k toán ch khi doanh nghi p ư c phép và có ý nh n p thu căn c trên cơ s thu n. - Tài s n và công n thu hoãn l i có th ư c bù tr trên B ng cân i k toán h p nh t ch khi doanh nghi p ư c phép n p thu trên cơ s thu n và giá tr tài s n và công n thu hoãn l i ó do cùng m t cơ quan thu c a cùng m t công ty ho c c a nhi u công ty mà có ý nh ghi nh n tài s n ho c thanh toán công n t i cùng m t th i i m.© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu Q&A© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu 9 3Cơ c u c a Hãng Deloitte: Tên Deloitte ư c dùng ch m t ho c nhi u thành viên c a Deloitte Touche Tohmatsu Limited,m t công ty TNHH có tr s t i Anh, và m ng lư i các hãng thành viên - m i thành viên là m t t ch c c l p v m t pháplý. Vui lòng xem t i website www.deloitte.com/about bi t thêm thông tin chi ti t v cơ c u pháp lý c a Deloitte ToucheTohmatsu Limited và các hãng thành viên.Công ty TNHH Deloitte Vi t Nam (g i t t là “Deloitte Vi t Nam” hay “Bên B” trong H p ng này) và các công ty thành viênc a Deloitte Vi t Nam ư c g i chung là Deloitte Vi t Nam, tr c thu c Công ty TNHH Deloitte ông Nam Á (g i t t là“DSEA”), trong ó Công ty TNHH Deloi ...