Thông tư 95.2008.BTC - Hướng dẫn kế toán công ty chứng khoán

Thông tư này hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số tài khoản và phương pháp ghi chép một số tài khoản kế toán; mẫu báo cáo tài chính, giải thích nội dung, phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính, chứng từ và sổ kế toán cho công ty chứng khoán.Thông tư này hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số tài khoản và phương pháp ghi chép một số tài khoản kế toán; mẫu báo cáo tài chính, giải thích nội dung, phương pháp lập và trình bày báo cáo......
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Thông tư 95.2008.BTC - Hướng dẫn kế toán công ty chứng khoán BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: 95/2008/TT-BTC Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2008 THÔNG TƯ Hướng dẫn kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán - Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003; - Căn cứ Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29/6/2006; - Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; - Căn cứ vào Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; - Căn cứ Quyết định số 27/2007/QĐ-BTC ngày 24/4/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy chế tổ chức và hoạt động của công ty chứng khoán; Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán như sau: I. QUY ĐỊNH CHUNG 1. Đối tượng áp dụng Thông tư này là các công ty chứng khoán. 2. Thông tư này hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số tài khoản và phương pháp ghi chép một số tài khoản kế toán; mẫu báo cáo tài chính, giải thích nội dung, phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính, chứng từ và sổ kế toán cho công ty chứng khoán. Những nội dung kế toán không hướng dẫn trong Thông tư này, công ty chứng khoán thực hiện theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 (dưới đây gọi là Quyết định 15/2006/QĐ-BTC), các Thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính. 3. Công ty chứng khoán phải mở sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ và lập báo cáo tài chính theo qui định. II. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán thực hiện theo qui định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và các sửa đổi, bổ sung sau: 1. Đổi tên và bổ sung tài khoản kế toán cấp 2 của các Tài khoản cấp 1 đã ban hành tại Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 1.1. Đổi tên Tài khoản 121 - “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” thành “Chứng khoán thương mại”. 1 Tài khoản 121 có 4 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1211 - Cổ phiếu. - Tài khoản 1212 - Trái phiếu. - Tài khoản 1213 - Chứng chỉ quỹ. - Tài khoản 1218 - Chứng khoán khác. 1.2. Đổi tên Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” thành “Doanh thu”. Tài khoản 511 có 8 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu hoạt động môi giới chứng khoán. - Tài khoản 5112 - Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn. - Tài khoản 5113 - Doanh thu bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán. - Tài khoản 5114 - Doanh thu hoạt động tư vấn. - Tài khoản 5115 - Doanh thu lưu ký chứng khoán. - Tài khoản 5116 - Doanh thu hoạt động uỷ thác đấu giá. - Tài khoản 5117 - Doanh thu cho thuê sử dụng tài sản. - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác. 1.3. Đổi tên Tài khoản 532 - “Giảm giá hàng bán” thành “Các khoản giảm trừ doanh thu”. 1.4. Đổi tên Tài khoản 631 - “Giá thành sản xuất” thành “Chi phí hoạt động kinh doanh”. Tài khoản 631 có 8 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6311 - Chi phí hoạt động môi giới chứng khoán. - Tài khoản 6312 - Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn. - Tài khoản 6313 - Chi phí bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán. - Tài khoản 6314 - Chi phí hoạt động tư vấn. - Tài khoản 6315 - Chi phí hoạt động lưu ký chứng khoán. - Tài khoản 6316 - Chi phí dự phòng. - Tài khoản 6317 - Chi phí cho thuê sử dụng tài sản. - Tài khoản 6318 - Chi phí khác. 1.5. Đổi tên Tài khoản 002 - “Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công” thành “Vật tư, chứng chỉ có giá nhận giữ hộ”. 1.6. Đổi tên Tài khoản 003 - “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” thành “Tài sản nhận ký cược”. 2. Bổ sung 17 Tài khoản cấp 1 so với Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 2.1. Tài khoản 117 - Tiền gửi về bán chứng khoán bảo lãnh phát hành 2.2. Tài khoản 118 - Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán Tài khoản 118 có 3 Tài khoản cấp 2: 2 - Tài khoản 1181 - Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán. - Tài khoản 1182 - Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của nhà đầu tư trong nước. - Tài khoản 1183 - Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của nhà đầu tư nước ngoài. 2.3. Tài khoản 135 - Phải thu hoạt động giao dịch chứng khoán Tài khoản 135 có 5 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1351 - Phải thu của Sở (Trung tâm) giao dịch chứng khoán. - Tài khoản 1352 - Phải thu của khách hàng về giao dịch chứng khoán. - Tài khoản 1353 - Phải thu của tổ chức phát hành (bảo lãnh phát hành) chứng khoán. - Tài khoản 1355 - Phải thu Trung tâm lưu ký chứng khoán. - Tài khoản 1358 - Phải thu thành viên khác. 2.4. Tài khoản 224 - Đầu tư chứng khoán dài hạn Tài khoản 224 có 2 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2241 - Chứng khoán sẵn sàng để bán. - Tài khoản 2242 - Chứng khoán nắm giữ đến ngày đáo hạn. 2.5. Tài khoản 245 - Tiền nộp Quỹ hỗ trợ thanh toán Tài khoản 245 có 3 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2451 - Tiền nộp ban đầu. - Tài khoản 2452 - Tiền nộp bổ sung hàng năm. - Tài khoản 2453 - Tiền lãi phân bổ hàng năm. 2.6. Tài khoản 321 - Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán 2.7. Tài khoản 322 - Phải trả hộ cổ tức, gốc và lãi trái p ...