Tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính tại Cty vận tải thủy số I - 2

* Một số trường hợp đặc biệt: - Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, các khoản phải trả căn cứ vào toỏng số dư chi tiết của các TK để ghi: nếu tổng số dư chi tiết dư Nợ thì ghi ở phần tài sản, nếu tổng số dư chi tiết dư Có thì ghi ở phần nguồn vốn không được bù trừ lẫn nhau. - Đối với nhóm TK đièu chỉnh giảm như các TK liên quan đến dự phòng, TK hao mòn TSCĐ là những TK có số dư có, đièu chỉnh giảm cho các TK...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính tại Cty vận tải thủy số I - 2Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com đó, phải tuỳ thuộc vào nội dung của từng chỉ tiêu để lấy số dư của các TK tương ứng đ ể lập BCĐKT cho phù hợp. * Một số trường hợp đặc biệt: - Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, các khoản phải trả căn cứ vào toỏng số dư chi tiết của các TK đ ể ghi: nếu tổng số dư chi tiết dư Nợ thì ghi ở phần tài sản, n ếu tổng số d ư chi tiết d ư Có thì ghi ở phần nguồn vốn không được bù trừ lẫn nhau. - Đối với nhóm TK đièu chỉnh giảm như các TK liên quan đến dự phòng, TK hao mòn TSCĐ là những TK có số dư có, đ ièu ch ỉnh giảm cho các TK phần tài sản, trong BCĐKT do phải xác đ ịnh đ ược giá trị thuần nên các khoản này vẫn được phản ánh ở bên tài sản ( ghi liền kề và cung phần với các chỉ tiêu được đ iều chỉnh) dưới h ình thức ghi số âm. - Một số TK lư ỡng tính như TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá, TK421 - Lãi ch ưa phân phối, thực chất là các TK phản ánh n guồn vốn n ên được phản ánh bên nguồn vốn, nếu dư Có thì ghi bỉnh th ường, nếu dư Nợ ghi số âm. - Đối với các chỉ tiêu ngoài BCĐKT là các TK có số dư Nợ, được ghi đơn nên căn cứ trực tiếp vào số liệu ở cột “ cuối kỳ ” của BCĐKT cuối niên độ kế toán trư ớc đ ể ghi vào cột số “đầu năm”căn cứ vào số d ư các TK trên các sổ kế toán liên quan đ ã khoá sổ ở thời điểm lập BCĐKT để ghi các chỉ tiêu tương ứng ở cột “cuối kỳ”. Ph ương pháp lập cụ thể từng chỉ tiêu dược trình bày trong Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 1 .3.2. Kết quả hoạt động kinh doanh. 1 .3.2.1. Bản chất và ý nghiã của BCKQHĐKD. BCKQHĐKD là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doang nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác: tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nư ớc về thuế và các khoản phải nộp khác. Thông qua báo cáo này có thể biết được tình hình và kết quả kinh doanh, tình hình thực hiện nghĩa vụ với nh à nước ở doanh nghiệp, đồng thời qua phân tích đánh giá các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD ở các kỳ khác nhau cho thấy xu hướng phát triển ở doanh nghiệp. 1 .3.2.2. Nội dung và kết cấu của BCKQHĐKD. a) BCKQHĐKD gồm 3 nội dung: - Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt đông kinh doanh và các hoạt đông khác. - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nh à nước bao gồm thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác. - Thu ế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, được miễn giảm, thuế GTGT của h àng bán nội địa. 1 .3.2.3. Cơ sở số liệu và phương pháp lập BCKQHĐKD. a) Cơ sở số liệu. - BCKQHĐKD của kỳ trước. - Các sổ kế toán của các TK từ loại 5 đến loại 9 và TK 133 - “thuế GTGT đư ợc khấu trừ”, TK333 - “thu ế và các kho ản phải nộp nhà nước”.Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Các tài liệu liên quan khác. b ) Phương pháp lập. Ph ần I: - Số liệu đ ể ghi vào cột “kỳ trư ớc” của báo cáo này k ỳ n ày lấy từ cột “kỳ này” của b áo cáo này kỳ trước. - Số liêu ghi vào cột “ kỳ này” lấy từ các TK tổng hợp và chi tiết từ loại 5 đến loại 9 và TK 421 - “ lợi nhuận chưa phân phối ”, TK3334 - “thuế thu nhập doanh n ghiệp ” trong kỳ. - Số liệu ghi ở cột “luỹ kế từ đầu năm” của kỳ n ày là tổng của số liệu ở cột “luỹ kế từ đầu n ăm” của kỳ trước và số liệu cột “ kỳ này” của báo cáo này k ỳ n ày. Ph ần II: Căn cứ chủ yếu vào số liệu trên BCKQHĐKD kỳ trư ớc, vào các TK cấp 2 ( chi tiết theo từng loại thuế ) của TK 333 - “ thuế và các kho ản phải nộp nh à n ước ”, TK 338 - “phải trả phải nộp khác ”và các sổ chi tiết liên quan khác. Kế toán tính toán lấy số liệu để ghi vào các chỉ tiêu phù hợp thuộc phần này. Ph ần III: Số liệu dùng đ ể ghi vào phần này đ ược căn cứ vào BCKQHĐKD ở kỳ trước, kết hợp với số liệu trên sổ kế toán chi tiết TK133 - “thuế GTGT được khấu trừ ”, TK 3331 - “thuế GTGT của h àng hoá d ịch vụ”,và các tài liệu liên quan khác đ ể tính toán, ghi ...