Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán áp dụng cho các công ty kiểm toán Việt Nam

Luận văn hướng đến phát triển một mô hình chọn mẫu kiểm toán có tính khả thi trong điều kiện của công ty kiểm toán nhỏ nhưng đồng thời vẫn đảm bảo tuân thủ yêu cầu của Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Mời các bạn tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán áp dụng cho các công ty kiểm toán Việt NamTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN-----------------NGUYỄN VĂN THẮNGXÂY DỰNG MÔ HÌNH CHỌN MẪU KIỂMTOÁN ÁP DỤNG CHO CÁC CÔNG TYKIỂM TOÁN VIỆT NAMChuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán và Phân tíchTÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨHà Nội – 2009iLỜI MỞ ĐẦUI. Tính cấp thiết của Đề tàiHệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đã đưa ra các tiêu chuẩnđịnh tính đối với việc áp dụng các phương pháp chọn mẫu kiểm toán, tuynhiên chưa đề cập hoặc hướng dẫn về việc lượng hóa mối quan hệ giữa rủi rokiểm toán, mức độ trọng yếu với phạm vi các thủ tục kiểm toán cũng như mốiquan hệ giữa rủi ro kiểm toán với các đánh giá, ước tính về sai phạm kiểmtoán. Vì vậy, các công ty kiểm toán Việt Nam gặp vô số khó khăn trong việcgiải quyết mối quan hệ giữa chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.Trong rất nhiều trường hợp, các công ty kiểm toán Việt Nam thường lựa chọnphương pháp kiểm toán dựa nhiều vào kinh nghiệm nên không thể đảm bảochất lượng kiểm toán. Trong các trường hợp khác, các công ty kiểm toán ViệtNam thường lựa chọn kiểm tra 100% các phần tử làm cho cuộc kiểm toán trởnên không có hiệu quả về kinh tế. Nguyên nhân của vấn đề được xác định làdo giới hạn về trình độ và các nguồn lực khác đã cản trở các công ty kiểmtoán nhỏ phát triển các mô hình chọn mẫu kiểm toán phù hợp.Việc lựa chọn và phát triển một mô hình chọn mẫu kiểm toán phù hợpvới trình độ phát triển của kiểm toán Việt Nam là một nhu cầu bức thiết đốivới các công ty kiểm toán nhỏ ở Việt Nam. Xuất phát từ thực tế trên, Tác giảchọn Đề tài “Xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán áp dụng cho cáccông ty kiểm toán Việt Nam” làm Đề tài Luận văn thạc sĩ của mình.II. Mục đích nghiên cứuLuận văn hướng đến phát triển một mô hình chọn mẫu kiểm toán cótính khả thi trong điều kiện của công ty kiểm toán nhỏ nhưng đồng thời vẫnđảm bảo tuân thủ yêu cầu của Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.iiIII. Đối tượng và phạm vi nghiên cứuĐối tượng nghiên cứu của Luận văn là mô hình chọn mẫu kiểm toán cótính hệ thống và tính thực tiễn.Phạm vi của Luận văn được giới hạn trong các vấn đề kiểm toán báocáo tài chính do các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện.IV. Phương pháp nghiên cứuPhương pháp suy luận toán học được sử dụng kết hợp với phương phápmô hình hóa. Ngoài ra trong thu thập tài liệu, Tác giả sử dụng phương phápphỏng vấn, điều tra để khảo sát thực tiễn áp dụng chọn mẫu kiểm toán ở 10công ty kiểm toán độc lập.V. Những đóng góp của Luận vănMột là, Tổng kết các yêu cầu về mặt lý luận trong việc xây dựng môhình chọn mẫu kiểm toán;Hai là, Đánh giá thực trạng và phân tích việc xây dựng và áp dụng môhình chọn mẫu kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam được chọn mẫunghiên cứu;Ba là, Xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán để các công ty kiểm toánđộc lập Việt Nam tham khảo và vận dụng vào thực tiễn kiểm toán.VI. Bố cục của Luận vănNgoài Lời mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm 3 chươngChương 1. Lý luận chung về mô hình chọn mẫu kiểm toán trong kiểmtoán độc lập báo cáo tài chính;Chương 2. Thực trạng xây dựng và áp dụng mô hình chọn mẫu kiểmtoán tại các công ty kiểm toán Việt Nam;Chương 3. Phương hướng và giải pháp xây dựng mô hình chọn mẫukiểm toán cho các công ty kiểm toán Việt Nam.iiiCHƯƠNG 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ MÔ HÌNH CHỌN MẪU KIỂMTOÁN TRONG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH1.1 Cơ sở lý luận của mô hình chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán độclập báo cáo tài chính1.1.1 Hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài chính với chọn mẫu kiểmtoánKiểm toán độc lập báo cáo tài chính là quá trình mà trong đó kiểm toánviên thu thập và đánh giá các bằng chứng về tính trung thực, hợp lý của cácbáo cáo tài chính. Báo cáo tài chính được coi là trung thực, hợp lý khi khôngchứa đựng các sai phạm trọng yếu. Trọng yếu là khái niệm chỉ rõ tầm cỡ vàtính hệ trọng thông tin trên báo cáo tài chính. Khái niệm trọng yếu bao hàmhai mặt quy mô hay tầm cỡ (mặt lượng) và tính hệ trọng (mặt chất) của thôngtin.Chọn mẫu kiểm toán là phương pháp kiểm toán trong đó áp dụng cácthủ tục kiểm toán trên số phần từ ít hơn 100% tổng số phần tử của đối tượngkiểm toán.1.1.2 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 530- “Lấy mẫu kiểm toán và cácthủ tục lựa chọn khác” (VAS 530)VAS 530 đưa ra các hướng dẫn có tính chất định tính đối với việc ápdụng chọn mẫu kiểm toán, bao gồm các vấn đề (i) chọn mẫu kiểm toán có thểáp dụng cho các thử nghiệm kiểm soát cũng như các thử nghiệm cơ bản; (ii)rủi ro chọn mẫu và rủi ro ngoài chọn mẫu có thể ảnh hưởng tới rủi ro kiểmtoán; (iii) rủi ro chọn mẫu có thể giảm được bằng cách tăng quy mô mẫu; (iv)kiểm toán viên phải đảm bảo tính phù hợp và đầy đủ của tổng thể; (v) kiểmtoán viên phải xác định quy mô mẫu trên cơ sở đánh giá về rủi ro và mức độivtrọng yếu; và (vi) kiểm toán viên phải xem xét và đánh giá kết quả kiểm tramẫu.1.1.3 Mô hình rủi ro kiểm toán cơ bảnMô hình rủi ro kiểm toán cơ bản được minh họa bởi công thức:AR IR*CR* DR(1.1)Trong đó : AR là rủi ro kiểm toán; IR là rủi ro tiềm tàng; CR là rủi rokiểm soát; DR là rủi ro phát hiện.Hạn chế quan trọng của mô hình rủi ro kiểm toán cơ bản là không địnhlượng được mối quan hệ giữa trọng yếu, rủi ro và quy mô của các thử nghiệm.1.2 Cơ sở toán học của mô hình chọn mẫu kiểm toán1.2.1 Mô hình toán học về sai phạm kiểm toánMột khoản mục báo cáo tài chính là một tổng thể các phần tử riêng biệt.Tổng sai lệch của một khoản mục báo cáo tài chính theo công thức:NNND  B  A   (bi  ai )   d i   ti bii 1i 1(1.2)i 1Blà giá trị sổ sách của khoản mụcai là giá trị kiểm toán của phần tử thứ iAlà giá trị kiểm toán của khoản mụcdi là số tiền sai lệch của phần từ thứ iDlà tổng số tiền sai phạmtibilà giá trị sổ sách của phần tử thứ iN là tổng số lượng các phần tử của tổng thểlà tỷ lệ sai lệch của phần từ thứ iSố tiền sai lệch d của một phần tử có thể được mô hìn ...