Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ

Các nội dung chính được trình bày trong chương "Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ" này gồm có: Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ, các nguyên tắc kế toán ngoại tệ, kế toán kinh doanh ngoại tệ, kế toán chuyển tiền – Thanh toán quốc tế.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆNội dung:I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ.II. Các nguyên tắc kế toán ngoại tệ.III. Kế toán kinh doanh ngoại tệ.IV. Kế toán chuyển tiền – Thanh toán QT. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ TÀI LIỆU THAM KHẢOPháp lệnh ngoại hối số 28/2005/PLUBTVQH11 do Chủtịch Quốc hội ký công bố ngày 13/12/2005.Nghị định 160/2006/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày28/12/2006 về hướng dẫn thi hành Pháp lệnh ngoại hối.Hướng dẫn số 7404/NHNN-KTTC của NHNN ban hànhngày 29/08/2006 về việc hướng dẫn hạch toán kế toánnghiệp vụ phái sinh tiền tệ.Quyết định số 1452/2004/QĐ – NHNN của Thống đốcNgân hàng nhà nước ban hành ngày 10/11/ 2004 về Giaodịch hối đoái của các Tổ chức tín dụng được phép hoạt độngngoại hối. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ:1.1. Các nghiệp vụ tiền gửi, tiết kiệm, tiền vay:Đối tượng khách hàng được mở tài khoản tiền gửi và tàikhoản tiền vay bằng ngoại tệ được qui định trong Pháplệnh ngoại hối và các qui định của NHNN.Các phương thức giao dịch tương tự như giao dịch bằngđồng Việt nam.NH có thu phí đối với các giao dịch bằng tiền mặt trêntài khoản tiền gửi ngoại tệ. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ:1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dịch:* Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng:Trong phạm vi nguồn ngoại tệ của ngân hàng, ngânhàng có thể bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu(Thanh toán tiền hàng hoá xuất nhập khẩu, trả nợ vay, đidu lịch, công tác nước ngoài, chuyển thu nhập hợp phápvề nước...).Ngân hàng cũng được phép mua ngoại tệ của Doanhnghiệp hoặc cá nhân bằng ngoại tệ tiền mặt hoặc ngoại tệchuyển khoản. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dịch (tt):•* Kinh doanh ngoại tệ đối với NH khác:Ngân hàng có thể thực hiện các giao dịch kinh doanhngoại tệ với các ngân hàng thương mại trong nước thôngqua thị trường ngoại tệ liên ngân hàng trong nước và vớinước ngoài qua thị trường ngoại tệ quốc tế.Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ với NH khác nhằm phụcvụ cho nhu cầu kinh doanh của NH hoặc phục vụ chonghiệp vụ thanh toán XNK. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt):1.2.2. Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ: Giao dịch hối đoái giao ngay (SPOT). Giao dịch hối đoái kỳ hạn (FORWARD):  Giao dịch kỳ hạn giữa ngoại tệ và VND.  Giao dịch kỳ hạn giữa 2 ngoại tệ. Giao dịch hối đoái hoán đổi (SWAP). Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ (OPTION). KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT:1.3.1. Thuế GTGT: Thuế GTGT = Giá trị gia tăng * Thuế suất (10%) Giaù Doanh soá baùn Doanh soá mua trò gia = ngoaïi teä tính - ngoaïi teä töông taêng baèng VNÑ öùng vôùi soá ngoaïi teä baùn ra Doanh soá mua Soá löôïng Tyû giaù mua ngoaïi teä töông = ngoaïi teä x bình quaân gia öùng vôùi baùn baùn ra quyeàn baèng ra VNÑ Tỷ giá SD TT NT KD đầu kỳ + VND chi mua NT trong kỳ BQGQ SD NT KD đầu kỳ + NT mua vào trong kỳ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT (tt):1.3.2. Kết quả kinh doanh ngoại tệ: Doanh Doanh soá mua soá baùn KQKD ngoaïi teä ngoaïi teä ngoaïi = - töông öùng vôùi tính teä ngoaïi teä tính baèng baèng VNÑ VNÑ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):1.4. Đánh giá chênh lệch tỉ giá ngoại tệ:Đánh giá riêng biệt từng loại ngoại tệ.Căn cứ vào tỉ giá USD / VND do NHNN bố vào cuốitháng.Thực hiện đánh giá sau khi đã xác định KQKD NT.Chênh lệch tỉ giá được phản ánh vào TK Chênh lệch tỉgiá. Và số dư của tài khoản chênh lệch tỉ giá được kếtchuyển vào kết quả kinh doanh vào cuối năm. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt):1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế:1.5.1. Nghiệp vụ chuyển tiền:* Khái niệm: Chuyển tiền là một nghiệp vụ thanh toán, trong đókhách hàng (người chuyển tiền) ủy nhiệm cho ngân hàngphục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho một ngườikhác (người hưởng lợi) ở một địa điểm nhất định và trongmột thời gian xác định.* Đối tượng – mục đích phục vụ:Khách hàng cá nhân: chuyển tiền kiều hối.Khách hàng doanh nghiệp: chuyển tiền thanh toán XNK.Các NHTM: Thanh toán hoặc kinh doanh ngoại tệ với thịt ...