Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại: Bài 4 - ThS. Nguyễn Thị Ngọc Diệp

Mời các bạn cùng tham khảo "Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại - Bài 4: Kế toán nghiệp vụ cho vay của ngân hàng thương mại" để nắm những vấn đề chung về hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại; chứng từ và tài khoản sử dụng; quy trình kế toán nghiệp vụ cho vay.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại: Bài 4 - ThS. Nguyễn Thị Ngọc Diệp BÀI 4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ThS. Nguyễn Thị Ngọc Diệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015108226 1 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Cách tính toán lãi trong hoạt động cho vay Ngày 20/4/2015, đại diện Công ty TNHH May Thắng Lợi đến NHTMCP Đông Á – Chi nhánh Hà Nội để trả nợ vay và thanh lý hợp đồng. Hợp đồng tín dụng ghi ngày giải ngân là 12/2/2014, thời hạn vay 12 tháng, số tiền 300 triệu đồng, lãi suất 1,2%/tháng. Lãi trả vào ngày 12 hàng tháng, gốc trả đều 6 lần trong kỳ (2 tháng trả 1 lần). Lãi suất phạt bằng 140% lãi suất trong hạn. Tuy nhiên, khi tính toán số tiền thu nợ thì giữa ngân hàng và khách hàng không khớp nhau. Để giải thích cho khách hàng về tiền lãi phải thu, kế toán phải nắm bắt được: 1. Đặc điểm của hoạt động cho vay của ngân hàng? 2. Các hình thức cho vay? 3. Cách thu lãi, gốc và cách tính lãi trong hoạt động cho vay của ngân hàng? v1.0015108226 2 MỤC TIÊU • Nắm được khái niệm và các hình thức cho vay của ngân hàng thương mại. • Hiểu được những quy định về hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại. • Hiểu và nắm bắt được quy trình kế toán về giải ngân, dự thu lãi, thu lãi và thu gốc; quy trình về xử lý các phát sinh về lãi; quy trình kế toán dự phòng. • Hiểu và làm được các ví dụ về kế toán nghiệp vụ cho vay. v1.0015108226 3 NỘI DUNG Những vấn đề chung về hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại Chứng từ và tài khoản sử dụng Quy trình kế toán nghiệp vụ cho vay v1.0015108226 4 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG 1.1. Bản chất và đặc điểm của hoạt động cho vay 1.2. Các loại hình cho vay 1.3. Các quy định về hoạt động cho vay và nguyên tắc kế toán v1.0015108226 5 1.1. BẢN CHẤT VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG CHO VAY • Bản chất nghiệp vụ cho vay của ngân hàng:  Quan hệ giữa ngân hàng với khách hàng;  T – T’;  Đảm bảo (tài sản/uy tín). • Đặc điểm của hoạt động cho vay: Hoạt động cho vay nói riêng hay hoạt động tín dụng nói chung có 3 đặc điểm cơ bản:  Luôn có thời hạn;  Luôn có lãi suất;  Luôn được đảm bảo (bằng tài sản, bằng uy tín hoặc bảo lãnh). v1.0015108226 6 1.2. CÁC LOẠI HÌNH CHO VAY • Thấu chi; • Theo món/từng lần; • Theo hạn mức; • Theo dự án; • Hợp vốn/đồng tài trợ; • Trả góp; • Qua thẻ tín dụng. v1.0015108226 7 1.3. CÁC QUY ĐỊNH VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 1.3.1. Các quy định về hoạt động cho vay 1.3.2. Nguyên tắc kế toán v1.0015108226 8 1.3.1. CÁC QUY ĐỊNH VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY • Phân loại nợ (theo 493): nợ được chia thành 5 nhóm/loại:  Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn.  Nhóm 2: Nợ cần chú ý.  Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn.  Nhóm 4: Nợ nghi ngờ.  Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn. • Tương ứng với 5 nhóm nợ này, tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể lần lượt là 0%, 5%, 20%, 50%, 100%.  Dự phòng rủi ro tín dụng: dự phòng cụ thể và dự phòng chung.  Dự phòng cụ thể tính trên phần dư nợ gốc ko được đảm bảo bằng tài sản, dự phòng chung tính trên dư nợ gốc (không tính đến giá trị tài sản đảm bảo). v1.0015108226 9 1.3.2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Thận trọng trên cơ sở dồn tích. Nghĩa là tính lãi dự thu đối với nợ tốt (Nợ loại 1: Nợ đủ tiêu chuẩn). v1.0015108226 10 2. CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 2.1. Chứng từ 2.2. Tài khoản v1.0015108226 11 2.1. CHỨNG TỪ • Các chứng từ trong bộ hồ sơ vay vốn; • Các chứng từ thanh toán, chứng từ tiền mặt; • Các chứng từ khác liên quan. v1.0015108226 12 2.2. TÀI KHOẢN • Tiền mặt 1011, Tiền gửi 4211. • Nhóm các tài khoản cho vay:  21X1: Nợ trong hạn;  21X2: Nợ quá hạn. • Tài khoản dự phòng 219. • Tài khoản lãi phải thu từ cho vay 394. • Tài ...