Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 8 - Lê Hàn Thủy

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 8, được biên soạn với mục tiêu nhằm giúp sinh viên giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí kinh doanh của NHTM; Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập & chi phí phát sinh trong NHTM; Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trên BCTC của NHTM. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 8 - Lê Hàn Thủy KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy 1 Phan Thiết, tháng 3 năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC 1. Tổng quan về kế toán ngân hàng 2. Kế toán tiền mặt 3. Kế toán huy động vốn 4. Kế toán nghiệp vụ tín dụng 5. Kế toán đầu tư & kinh doanh chứng khoán 6. Kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng 7. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối và thanh toán quốc tế 8. Kế toán thu nhập, chi phí 9. Báo cáo tài chính 2 CHƯƠNG 8 – KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG 3 MUÏC TIEÂU CUÛA CHÖÔNG  Giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí  kinh doanh của NHTM;  Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập & chi phí  phát sinh trong NHTM;  Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh  doanh trên BCTC của NHTM 4 KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG  Thu nhập: - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, thu dịch vụ, thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng, thu lãi góp vốn, mua cổ phần… - Thu nhập khác: như thu từ nhượn bán, thanh lý tài sản cố định, thu phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng 5 KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG  Chi phí: - Chi phí hoạt động kinh doanh: chi trả lãi tiền gửi, tiền vay; chi về kinh doanh ngoại tệ, vàng; chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ NH; chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá khác; chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần; chi về chênh lệch tỷ giá; chi khấu hao tài sản cố định; chi phí tiền lương, chi dịch vụ thuê ngoài, chi phí nộp thuế, phí, chi phí khác,… - Chi phí khác: chi nhượng bán, thanh lý tài sản; giá trị còn lại của tài sản cố định sau khi nhượng bán, thanh lý; Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa; Chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi; chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; chi xử lý khoản tổn thất tài sản còn lại sau khi đã bù đắp bằng các nguồn theo quy định và chi các khoản đã hạch toán vào doanh thu nhưng thực tế không thu được, các 6 khoản chi hợp lệ khác. KHÁT QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG  Kết quả kinh doanh: Lợi nhuận của ngân hàng là chênh lệch giữa tổng doanh tu trừ tổng chi phí Lợi nhuận trong kỳ kế toán là kết quả kinh doanh của ngân hàng bao gồm lợi nhuận hoạt động nghiệp vụ và lợi nhuận các hoạt động khác 7 Nguyên tắc kế toán  Thời điểm và nội dung ghi nhận TN, CP được thực hiện dựa trên Chuẩn mực ghi nhận doanh thu 14; các nguyên tắc phù hợp, thận trọng và Các VAS có liên quan khác Tài khoản thu nhập phản ánh các khoản thu nhập trong kỳ, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ dư có sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không có số dư Tài khoản chi phí phản ánh các khoản chi phí trong kỳ, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ dư có sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không có số dư Cuối kỳ kế toán, các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (thu lãi tiền gửi, chi lãi tiền gửi…) phải loại trừ trên báo cáo tài chính Kết quả hoạt động kinh doanh được phản ánh trên tài khoản Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh 8 THU NHẬP  Thu hoạt động tín dụng - 70  Thu dịch vụ - 71  Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - 72  Thu lãi góp vốn, mua cổ phần - 74  Thu từ hoạt động kinh doanh khác và thu nhập khác – 78 và 79 Doanh thu – Loaïi 7 - Ñieàu Doanh thu chænh trong kyø - Keát chuyeån DT chöa 9 KQKD keát chuyeån THU NHẬP TK Thu nhập – 7XX TK Th íc h  h ô ïp  – TM, TG TK Thích hôïp Thöïc thu TK Laõi phaûi thu ­  Ñieàu 39 chænh thu Laõi döï Thu laõi döï nhaäp thu thu TK DT chôø PB ­ 488 TK KQKD ­ 6910 Phaân boå Laõi thu TN tröôùc Keát  CLTG ­ 63 TK CP khaùc ­ 8 chuyeån thu  TN CL TG nhaäp Thoaùi thu laõi CHI PHÍ  Chi hoạt động tín dụng - 70  Chi hoạt động dịch vụ - 71  Chi từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - 72  Phí hoạt động kinh doanh khác – 78 và 79  Chi phí cho nhân viên  Chi phí cho hoạt động quản lý công vụ  Chi về tài sản  Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng  Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí khác  Chi phí khác 11 CHI PHÍ (tt) Chi phí– Loaïi 8 Chi phí - Ñieàu trong kyø chænh - Keát CP chöa chuyeån keát chuyeån KQKD 12 CHI PHÍ TK Thích hôïp – TM,TG TK Chi phí – 8XX Thöïc chi TK Thích hôïp TK Laõi phaûi traû ­  49 Ñieàu Chi laõi döï Laõi döï traû traû chænh chi phí TK CP chôø PB ­ 388 TK KQKD ­ 6910 Laõi traû Phaân boå ...