Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 3

Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 3 trình bày các nội dung chính sau: Kế toán các khoản phải thu, Kế toán các khoản phải trả. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 3 Chương CHƯƠNG 3 3 Kế toán khoản phải thu – phải trả44 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Nội dung chương 3 3.1/ Kế toán các khoản phải thu 3.2/ Kế toán các khoản phải trả45 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán các khoản phải thu Phải thu của khách hàng (TK 131) Các Thuế GTGT được khấu trừ (TK 133) khoản phải thu Phải thu nội bộ (TK 136) Phải thu khác (TK 138)46 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán các khoản phải thu Chú ý TK 131 – Phải thu khách hàng có thể có số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn47 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán các khoản phải thu Kế toán dự phòng nợ thu khó đòi hợp đồng kinh tế, Phải có chứng từ gốc, có đối khế ước vay nợ, Nợ chiếu xác nhận của khách nợ. bản thanh lý hợp thu đồng, cam kết nợ, khó ... đòi quá hạn thanh toán ghi Có đủ căn cứ xác định nợ thu khó đòi. trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng chủ nợ đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy48 tố,.... KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán các khoản phải thu Kế toán dự phòng nợ thu khó đòi quá hạn từ 3 tháng đến 1 năm 30% giá trị Mức trích quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm 50% giá trị lập quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. 70% giá trị nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng chủ nợ đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích...DN dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.49 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán các khoản phải thu Kế toán dự phòng nợ thu khó đòi Nợ quá hạn 3 năm??? Coi như nợ không có khả năng thu hồi và được xử lý xóa sổ. Giá trị tổn thất được xử lý: sử dụng số còn nguồn dự thiếu hạch phòng nợ toán vào phải thu TK 64250 khó đòi. KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán các khoản phải thu Kế toán dự phòng nợ thu khó đòi TK 2293 – Dự phòng nợ thu khó đòi Dư đầu kỳ Giá trị dự phòng hoàn nhập - Trích lập dự phòng Cộng PS Cộng PS Dư cuối kỳ: Giá trị dự phòng cuôi kỳ hạch toán51 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán các khoản phải thuVí dụ 1: Dự phòng nợ thu khó đòi Khách hàng đang nợ DN 540tr, đến hạn thanh toán là tháng 11/2010. 1) Cuốn năm 2011, khách hàng A vẫn chưa thanh toán. Kế toán lập dự phòng cho khoản nợ này. 2) Khách hàng A phá sản, DN quyết định xóa sổ khoản nợ này. Số tổn thất thực tế sau khi được bù đắp từ quỹ dự phòng, kế toán ghi vào chi phí quản lý DN.52 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán các khoản phải trả53 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán các khoản phải trả Phải trả người bán Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (333) Phải trả người lao động (334) Chi phí phải trả (TK 335) Phải trả nội bộ (TK 336) Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng (TK 337) Phải trả, phải nộp khác (TK 338) vay và nợ thuê tài chính (TK 341) Trái phiếu phát hành (TK 343) Nhận ký quỹ, ký cược (TK 344) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (TK 347) Dự phòng phải trả (TK352) Quỹ khen thưởng phúc lợi (TK 353) Quỹ phát triển khoa học và công nghê, (TK 356)54 Quỹ bình ổn giá KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán các khoản phải trả Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 3331: Thuế GTGT phải nộp 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333: Thuế xuất nhập khẩu 3334: Thuế thu nhập DN 3335: Thuế thu nhập cá nhân 3336: Thuế tài nguyên 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất ...