Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp: Chương 7 - ThS. Nguyễn Quốc Nhất

bài giảng chương 7 trình bày về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh. Các nội dung chính trong chương này gồm: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại, kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả, kế toán xác định kết quả kinh doanh. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp: Chương 7 - ThS. Nguyễn Quốc Nhất CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG 7 Mục tiêu chương 7: Sau khi nghiên cứu xong chương này sinh viên KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP có thể: DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH  Nắm bắt được khái niệm, nguyên tắc, Phương KẾT QUẢ KINH DOANH pháp tính và hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp.  Hiểu biết được cơ sở tính thuế, đối tượng chịu thuế TNDN hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại  Biết được phương pháp xác định kết quả kinh doanh GV: ThS.Nguyễn Quốc Nhất 1 2 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nội dung chương 1. Quốc hội, Luật kế toán , 2003 7.1.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2. TT 200/2014/TT-BTC hiện hành 3. Chuẩn mực kế toán số 01 “Chuẩn mực chung” 4. Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế TNDN” 7.2. Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thông tư hướng dẫn 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 (Hướng dẫn qđịnh 12/2005/QĐ-BTC). 7.3. Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 7.4 .Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4 7.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành: 7.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành: 7.1.1 Khái niệm, phương pháp tính : 7.1.2. Chứng từ kế toán: 7.1.1.1.Thuế TNDN hiện hành là số thuế thu nhập Các tờ khai thuế tạm nộp/ Quyết toán thuế doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính TNDN hàng năm. trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất Thông báo thuế và biên lai nộp thuế. thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành. Các chứng từ kế toán có liên quan khác. 7.1.1.2.Phương pháp tính: 7.1.3 Sổ kế toán: theo hình thức Nhật ký chung Thuế thu Thu nhập Thuế suất thuế Sổ Nhật ký chung nhập doanh = chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện (theo luật X nghiệp hiện Sổ cái các tài khoản 3334, 8211, 911. hành thuế TNDN) hành nguyenQuocNhat- nhatnq.faa@gmail.com 1 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 7.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành: 7.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành: 7.1.4 Tài khoản sử dụng: 7.1.4 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh Bên Có: nghiệp hiện hành”  Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm < số thuế thu nhập tạm phải nộp được giảm trừ vào chi Bên Nợ: phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.  Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế  Số thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót TNDN hiện hành phát sinh trong năm. không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm  Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không  Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi Nợ TK 911 phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” không có số dư cuối kỳ. năm hiện tại. 7.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành 7.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành: 7.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ 7.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: yếu: Nghiệp vụ 3: Khi xác định số thuế TNDN tạm Nghiệp vụ 1: Số thuế TNDN hiện hành phải nộp nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp, kế toán trong kỳ do DN tự xác định: phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp: Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế TNDN Có TK 3334: Thuế TNDN Nghiệp vụ 2: Khi xác định số thuế TNDN tạm Nghiệp vụ 4: Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp, kế toán xác hành, kế toán định khoản: định số chênh lệch giữa số tạm nộp và số phải N ...