Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 5 Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán

Chương 5 Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán thuộc bài giảng Lý thuyết kiểm toán. Cùng nắm kiến thức trong chương này thông qua việc tìm hiểu các nội dung sau: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, hoàn thành và lập báo cáo kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 5 Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán Chương 5 Qui trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán 1. Lập kế hoạch kiểm toán 2. Thực hiện kiểm toán 3. Hoàn tất và Lập báo cáo kiểm toán 1 1. Lập kế hoạch kiểm toán 1.1. Khái niệm và mục tiêu: ­ Khái niệm: Là việc phát triển 1 chiến lược tổng thể và 1 phương pháp tiếp  cận với đối tượng kiểm toán trong 1 khuôn khổ nội dung và thời  gian dự tính. ­ Mục tiêu:  Là  để  có  thể  thực  hiện  cuộc  kiểm  toán  có  hiệu  quả  và  theo  đúng  thời  gian  dự  kiến.  Đồng  thời  giúp  cho  việc  phân  công  công việc 1 cách hợp lý cho các kiểm toán viên trong đoàn và  đảm  bảo  sự  phối  hợp  công  tác  giữa  các  kiểm  toán  viên  với  nhau và với các chuyên gia khác. => Ý nghĩa 2 1.2. Cơ sở để lập kế hoạch Kế hoạch kiểm toán được xây dựng dựa  trên sự hiểu biết về khách hàng Tìm hiểu Đánh giá về IR và CR của đơn khách hàng vị, nhằm đưa ra dự kiến về DR + Lĩnh vực hđkd + Cơ cấu tổ chức + Ban giam đốc + Nhân sự + Môi trường kiểm soát + ICS... 3 1.3. Thời điểm lập kế hoạch Lập  kế  hoạch  kiểm  toán  (KTĐL)  được  bắt  đầu  ngay  từ  khi  nhận  được  giấy  mời  và  viết  thư  xác  nhận kiểm toán (HĐKT) Trở thành chuẩn mực nghề nghiệp: KTV phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho cuộc kiểm toán tiến hành có hiệu quả và đúng thời gian. Kế hoạch kiểm toán được lập trên cơ sở những hiểu biết về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng. (ISA 300) 4 1.4. Nội dung của lập kế hoạch Kế hoạch kiểm toán Nội dung Nhân sự Thời gian + Mục tiêu kiểm toán + Số lượng kiểm toán viên + Số ngày công cần cần thiết tham gia cuộc kiểm thiết + Khối lượng, phạm vi toán + Thời gian bắt đầu, công việc + Yêu cầu về chuyên môn, thời gian kết thúc + Phương pháp kiểm trình độ, năng lực, kinh + Thời gian để phối toán chủ yếu sẽ áp dụng hợp các bộ phận, các nghiệm nghề nghiệp + Trình tự các bước kiểm + Yêu cầu về mức độ độc lập KTV riêng lẻ, các bước  toán của KTV công việc  + Bố trí KTV theo các đối tượng kiểm toán cụ thể + Mời thêm chuyên gia => Dự kiến chi phí kiểm toán 5 Kế hoạch kiểm toán cần được lập ở 3 mức độ: Kế hoạch tổng thể Kế hoạch cụ thể Chương trình kiểm toán chi tiết 6  ­ Qu¸ trình thùc hiÖn kiÓm to¸n đßi hỏi phải  tu© thñ kÕ ho¹ch KT ® x© dùng n · y - KH kiÓm to¸n chØ bæ sung nÕu ph¸t hiÖn cã những tình huèng quan träng ngoµi dù kiÕn cã thÓ ¶nh h­ëng nghiªm träng tíi kÕt qu¶ kiÓm to¸n. - Nguyªn nh© vµ néi dung thay ® KH n æi kiÓm to¸n phØa ® ghi râ trong hå s¬ ­îc kiÓm to¸n 7 2. Thực hiện kiểm toán 2.1. Khái niệm: Là  giai  đoạn  thực  hiện  các  kế  hoạch,  các  chương  trình kiểm toán đã được hoạch định sẵn. =>Thực  chất  là  quá  trình  kiểm  toán  viên  áp dụng các  phương  pháp  kiểm  toán  để  thu  thập  và  đánh  giá  các  bằng  chứng  kiểm  toán  để  làm  cơ  sở  cho  những  nhận xét của mình trên báo cáo kiểm toán 8 2.2. Nội dung ­  Ghi  nhận  hiện  trạng  hoạt  động,  hiện  trạng  về  tình  hình số liệu  ­ Phân tích, đánh giá ICS ­ Thực hiện những thử nghiệm kiểm soát cụ thể ­ Xác định CR (độ tin cậy của ICS) ­ Thử nghiệm số liệu: nghiệp vụ, chi tiết số dư TK ­  Thu thập bằng chứng kiểm toán 9 2.2. Nội dung… ­ Thực hiện ghi chép các bước kiểm toán, bằng chứng  và các dữ liệu thành hồ sơ kiểm toán ­ Thảo luận, bàn bạc kết quả kiểm toán và thông nhất  ý kiến với các nhà quản lý đơn vị được kiểm toán   ­  Lập  dự  thảo  báo  cáo  kiểm  toán  bộ  phận  và  tổng  hợp  bản dự thảo báo cáo kiểm toán tổng thể 10 3. Hoàn tất & lập báo cáo kiểm toán 3.1. Nội dung công việc ở giai đoạn hoàn tất ­ KTV c ...