Bài giảng môn Lý thuyết kiểm toán: Chương 1

Chương 1 Hệ thống kiểm toán trong quản lý, kết cấu nội dung chương học này gồm: Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý; kiểm tra kế toán trọng hoạt động tài chính; lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng môn Lý thuyết kiểm toán: Chương 1 Chương 1:kiÓm to¸n trong hÖ thèng qu¶n lý CHƯƠNG I I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý Kiểm tra kế toán trong hoạt động TCII. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểmIII. tra tài chínhIV.I. KiÓm tra, kiÓm so¸t trong qu¶n lý1. Kh¸i niÖm: Qu¶n lý lµ qu¸ tr×nh ®Þnh híng vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c híng ®· ®Þnh trªn c¬ së nh÷ng nguån lùc x¸c ®Þnh nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. Qu¶n lý chia thµnh 2 giai ®o¹n: Giai ®o¹n ®Þnh híng: CÇn dù b¸o c¸c nguån lùc, môc tiªu vµ x¸c ®Þnh c¸c ch¬ng tr×nh kÕ ho¹ch hµnh ®éng. Giai ®o¹n tæ chøc thùc hiÖn: phèi hîp c¸c nguån lùc theo ph¬ng ¸n tèi u ®Ó ®¹t ®îc nh÷ng môc tiªu ®· ®Ò raI. KiÓm tra, kiÓm so¸t trong qu¶n lýKiểm tra, kiểm soát được thực hiện trong các giai đoạn của quá trình quản lý. Giai đoạn định hướng: thường xuyên kiểm tra nguồn lực, chương trình kế hoạch hành động có phù hợp mục tiêu đề ra hay không? Giai đoạn tổ chức thực hiện: kiểm tra diễn biến và kết quả thu được để điều chỉnh mục tiêu trên cơ sở tối ưu hoá kết quả hoạt động.=> Kiểm tra, kiểm soát không phải là một pha hay 1 giai đoạn của quá trình quản lý mà nó nằm trong các gđ của quá trình quản lý. Do đó, cần quan niệm kiểm tra kiểm soát là một chức năng của quản lý.I. KiÓm tra, kiÓm so¸t trong qu¶n lý2. C¸c yÕu tè ¶nh hëng ho¹t ®éng kiÓm tra, kiÓm so¸t Ph©n cÊp qu¶n lý: Qu¶n lý vÜ m«: Nhµ níc thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra ë 2 møc: Møc trùc tiÕp Nhµ níc trùc tiÕp kiÓm tra môc tiªu, c¸c ch¬ng tr×nh – kÕ ho¹ch, kiÓm tra nguån lùc,… Møc gi¸n tiÕp Nhµ níc sö dông kÕt qu¶ cña c¸c chuyªn gia hay tæ chøc ®éc lËp bªn ngoµi ®Ó ®iÒu tiÕt vÜ m« ®èi víi nÒn kinh tÕ. Qu¶n lý vi m«: t¹i ®¬n vÞ c¬ së. Nh÷ng ®¬n vÞ nµy kh«ng nh÷ng chÞu sù kiÓm so¸t cña c¬ quan cÊp trªn (ngo¹i kiÓm), thùc hiÖn kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña m×nh th«ng qua thñ tôc kiÓm so¸t (néi kiÓm).I. KiÓm tra, kiÓm so¸t trong qu¶n lýHình thức sở hữu: Sở hữu Nhà nước: là các đơn vị, tổ chức và các nhân có sử dụng vốn và kinh phí từ ngân sách Nhà nước => chịu sự kiểm tra, kiểm soát của bộ máy chuyên môn của Nhà nước. Sở hữu tư nhân: là các đơn vị, tổ chức và cá nhân sử dụng vốn của mình để hoạt động => được quyền lựa chọn đơn vị tiến hành kiểm tra hoạt động tài chính của mình.I. KiÓm tra, kiÓm so¸t trong qu¶n lý Loại hình hoạt động: nếu xét về mục tiêu hoạt động thì loại hình hoạt động bao gồm 2 loại: Hoạt động kinh doanh: với mục tiêu là tối đa hoá lợi nhuận nên mục tiêu kiểm tra, kiểm soát các nguồn lực đầu vào (sử dụng hiệu quả nguồn lực đầu vào) => hiệu quả kinh doanh. Hoạt động sự nghiệp: Mục tiêu thực hiện tốt nhiệm vụ của xã hội => quản lý tốt trên cơ sở tiết kiệm kinh phí cho việc thực hiện nhiệm vụ đó => Hiệu năng trong quản lý. Điều kiện kinh tế xã hội và truyền thống văn hoá xã hội khác nhau => hoạt động kiểm tra, kiểm soát khác nhau. 1.2. KiÓm tra kÕ to¸n trong ho¹t ®éng tµi chÝnhKhái niệm: Kế toán tài chính là sự phản ánh hoạt động tài chính: Đó là hệ thống thông tin và kiểm tra về tình hình tài sản bằng chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá và tổng hợp – cân đối kế toán.Chức năng của kế toán là thông tin và kiểm tra 1.2. KiÓm tra kÕ to¸n trong ho¹t ®éng tµi chÝnhHệ thống phương pháp kế toán thể hiện chức năng kiểm tra:- Phương pháp chứng từ: không chỉ là phương pháp ghi nhận và truyền đạt thông tin mà là minh chứng pháp lý cho sự hình thành các nghiệp vụ kinh tếPhương pháp đối ứng tài khoản: không chỉ là phương pháp phân loại, phản ánh sự vận động của tài sản mà còn là phương pháp kiểm tra những quan hệ cân đối (đối ứng) cụ thể. 1.2. KiÓm tra kÕ to¸n trong ho¹t ®éng tµi chÝnhPhương pháp tính giá không chỉ là phương pháp tổng hợp số tiền hoặc chi phí phảI trả cho việc hình thành TS hay khối lượng công việc mà là phương pháp đối chiếu với nhiều địa bàn phân tích chi phí, tài sản.Phương pháp tổng hợp cân đối không chỉ cung cấp những thông tin tổng hợp mà còn là phương pháp kiểm tra kết quả cân đối tổng quát trong thông tin kế toán. 1.2. KiÓm tra kÕ to¸n trong ho¹t ®éng tµi chÝnhKết luận:- Chức năng tự kiểm tra kế toán là thuộc tính và chức năng của kế toán. Chức năng tự kiểm tra này chỉ tạo niềm tin cho một giới hạn nhất định của người quan tâm đến tình hình tài chính của một phạm vi xác định.- Kiểm tra kế toán chỉ kiểm tra phần thông tin thu được còn lượng thông tin chưa thu thập được cần xác minh=>Việc kiểm tra ngoài kế toán là yêu cầu tất yếu của quản lý đặc biệt khi điều kiện đa phương hóa sở hữu và đa dạng hóa loại hình đơn vị kinh doanh. 1.3. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm tra tài chínhThời kỳ cổ đại:- Đầu thời kỳ cổ đại: xuất hiện kế toán giản đơn- Cuối thời kỳ cổ đại: Sản xuất phát triển, của cảI d ...