Bài giảng Phân tích báo cáo tài chính: Chương 4 - ThS. Nguyễn Thị Ngọc Lan

Bài giảng Phân tích báo cáo tài chính Chương 4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày về các khái niệm phân loại dòng tiền trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ dòng tiền tự do (free cash flows).
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Phân tích báo cáo tài chính: Chương 4 - ThS. Nguyễn Thị Ngọc Lan CHƯƠNG 4:BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Nội Dung Chương 3 Khái Niệm Phân Loại Dòng Tiền Trong Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Các Phương Pháp Lập Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tiề Tệ Dòng Tiền Tự Do (Free Cash Flows). Các Chỉ Số Phân Tích Dòng Tiền Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp các thông tin mà bảng KQHĐSXKD không cung cấp bao gồm: – Số tiền công ty nhận được và chi ra trong kỳ kế toán – Thông tin về hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính của công ty – Giúp người đọc hiểu tác động của kế toán trên cơ sở dồn tích lên dòng tiền. g Phân loại luồng tiền • Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền phát g g g p sinh từ các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của ế doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là các hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính. ạ ộ g y ạ ộ g • Luồng tiền từ hoạt động đầu tư là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đường tiền. • Luồng tiền từ hoạt động tài chính là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. Phân loại luồng tiền Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh + lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư + lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính =Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ + tiề và các kh ả t tiền à á khoản tương đ đương tiề đầ kỳ tiền đầu =tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ Phân Loại Dòng Tiền Lưu chuyển tiền từ HĐKD Dòng tiền vào ề Dòng tiền ra ề Tiền thu từ khách hàng Tiền trả cho nhân viên và nhà cung cấp Tiền thu lãi cho vay và cổ tức được chia Tiền trả các chi phí khác ề t u ã c o c a ề tả c p ác (GAAP bắt buộc, IFRS có thể, VAS cho vào luồng tiền từ HĐ đầu tư) Tiền thu từ bán chứng khoán với mục Tiền chi mua chứng khoán thương mại đích thương mại Tiền chi trả lãi vay Tiền hi ộ á loại thuế (VAS, Tiề chi nộp các l i th ế (VAS GAAP bắt buộc, IFRS có thể phân vào lưu chuyển tiền từ HĐĐT và HĐTC những khoản thuế có liên quan đến 2 hoạt động này. Phân Loại Dòng Tiền Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Dòng tiền vào Dòng tiền ra Tiền h ừ bán ài ả ố định Tiề thu từ bá tài sản cố đị h Tiền hi Tiề chi mua tài sản cố đị h ài ả ố định Tiền thu hồi từ bán lại các công cụ nợ và đầu tư cổ phần Tiền chi mua các công cụ nợ và đầu tư vốn cổ phần Tiền gốc nhận được từ các khoản cho vay Tiền cho các tổ chức khác vay Tiền thu lãi cho vay và cổ tức được chia (VAS bắt buộc, IFRS có thể GAAP phân vào l ồ tiề từ HĐKD) ó thể, hâ à luồng tiền Lưu chuyển tiền từ HĐ Tài Chính Tiền vay nhận được do vay ngắn hạn, dài hạn, phát Tiền trả nợ gốc hành ái hiế hà h trái phiếu Tiền thu về từ phát hành chứng khoán Tiền chi mua cổ phiếu quỹ Cổ tức trả cho cổ đông (GAAP, VAS bắt buộc, IFRS có thể phân ắ ể vào luồng tiền từ HĐTC hoặc luồng tiền từ HĐKD). Phương Pháp Lập Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ ể ề • Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh được lập theo hai phương pháp: trực tiếp và gián tiếp • Phương pháp trực tiếp:Các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu chi từ các sổ kế toán thu, tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp Phương Pháp Lập Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền ...