BÀI TẬP ÔN TẬP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn đượckhấu trừ của doanh nghiệp.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
BÀI TẬP ÔN TẬP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Nguyễn Thi Bích Phượng Bài về nhàLớp Kt 02 B4 Điểm 60’’ Câu hỏi : Nêu cách sử dụng 2 tài khoản : TK 133 và TK 333 ? Bài làm : TÀI KHOẢN 133 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn đ ượckhấu trừ của doanh nghiệp. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xu ất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đ ơn GTGT mua hàng hoá, d ịch v ụ(bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, d ịch v ụ ch ịu thu ế GTGT, s ố thu ếGTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu, ho ặc chứng t ừ n ộp thu ế GTGT thay cho phínước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đ ối v ới các t ổ ch ức, cá nhân n ước ngoài có ho ạt đ ộngkinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1. Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo ph ươngpháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đ ối t ượng ch ịu thu ế GTGT theo ph ươngpháp trực tiếp và hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. 2. Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xu ất, kinh doanh hàng hoá, d ịch v ụthuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghi ệp ph ải h ạchtoán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào Tàikhoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) gi ữa doanh thu bánhàng, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán hàng, cung c ấp d ịch v ụphát sinh trong kỳ. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá v ốn c ủa hàng bán ra ho ặcchi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể. Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá v ốn hàng bán ra trongkỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau. 3. Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào ho ạt đ ộng s ản xu ất, kinh doanh hànghoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ho ặc dùng vào ho ạt đ ộng s ản xu ất, kinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động sự nghiệp, ho ặc thực hiện dựán được trang trải bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án, ho ặc dùng vào ho ạt đ ộng phúc l ợi, khen th ưởngđược trang trải bằng quỹ phúc lợi, khen thưởng c ủa doanh nghi ệp thì s ố thu ế GTGT đ ầu vào không đ ượckhấu trừ và không hạch toán vào Tài khoản 133. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vàogiá trị của vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào. 4. Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được dùng chứng từ đặc thù (nh ư tem b ưu đi ện, vé c ướcvận tải,. . .) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì doanh nghi ệp đ ược căn c ứ vào giá hàng hoá, d ịchvụ mua vào đã có thuế GTGT để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đ ầu vào đ ược kh ấu tr ừ theophương pháp tính được quy định tại điểm b, khoản 1.2, Mục I, Phần III Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày12/12/2003 của Bộ Tài chính. 26 5. Đối với cơ sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất khẩu sản phẩm do mình tr ực ti ếp nuôi, tr ồng,đánh bắt khai thác, thì chỉ được khấu trừ thuế đầu vào của hàng hoá, d ịch v ụ s ử d ụng tr ực ti ếp cho giaiđoạn khai thác. 6. Hàng hoá mua vào bị thồ thất do thiên tai, hoả hoạn, bị m ất, xác đ ịnh do trách nhi ệm c ủa các t ổchức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào c ủa số hàng hoá này đ ược tính vào giá tr ị hàng hoátổn thất phải bồi thường, không được tính vào số thuế GTGT đ ầu và đ ược khấu tr ừ khi kê khai thu ế GTGTphải nộp. 7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai kh ấu tr ừ khi xác đ ịnh thu ế GTGTphải nộp của tháng đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì ch ỉkhấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng (=) số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thu ế GTGT đ ầu vào còn l ạiđược khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT. Trường hợp Hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào c ủa hàng hoá, d ịch ...