CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, còn gọi là thuế thu nhập công ty ở nhiều quốc gia. Đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập của cơ sở kinh doanh (pháp nhân, thể nhân) được xác định trên cơ sở doanh thu sau khi trừ đi các chi phí có liên quan đến việc hình thành doanh thu đó.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HỌ VÀ TÊN: NGUYỄN THANH TRÍ. LỚP: KẾ TOÁN 3- KHÓA K2007 TP. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I-NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP. 1-Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, còn gọi là thuế thu nhập công ty ở nhiều quốc gia. Đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập của cơ sở kinh doanh (pháp nhân, thể nhân) được xác định trên cơ sở doanh thu sau khi trừ đi các chi phí có liên quan đến việc hình thành doanh thu đó. 2-Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.1-Thu nhập tính thuế: Căn cứ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thuế của cơ sở kinh doanh,tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.Thu nhập tính thuế là thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cơ sở kể cả thu nhập chịu thuế khác sau khi đã loại trừ các khoản thu nhập đã miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển theo qui định. Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lọai thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhâp doanh nghiệp phải nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.2- Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. Trang 1 HỌ VÀ TÊN: NGUYỄN THANH TRÍ. LỚP: KẾ TOÁN 3- KHÓA K2007 TP. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ (-) thu nhập được thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước. Thu nhập chịu thuế bằng (=) doanh thu trừ (-) các khoản chi phí được trừ của các hoạt động kinh doanh cộng (+) thu nhập khác,kể cả thu nhập ở nước ngoài. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải kê khai nộp thuế. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.Hàng quý cơ sở kinh doanh phải tạm lập và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan quản lý thuế, đến cuối năm lập bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật hiện hành. 2.3-Doanh thu tính thuế: -Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng,tiền cung ứng dịch vụ,kể cả số phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. -Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu không có thuế GTGT.Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT. Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế thu nhập chịu thuế đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ. Trang 2 HỌ VÀ TÊN: NGUYỄN THANH TRÍ. LỚP: KẾ TOÁN 3- KHÓA K2007 TP. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp được quy định cụ thể trong các nghị định, thông tư của Bộ tài chính ban hành. 2.4-Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: -Các khoản chi phí được trừ: Là các khoản chi phí không thuộc nhóm các khoản chi phí không được trừ và phải đáp ứng các điều kiện sau: +Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. +Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. -Các khoản chi không được trừ để xác định thu nhập chịu thuế:Là các khoản chi không áp dụng đủ các điều kiện quy định nêu trên, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.Các khoản chí phí không được trừ thuộc danh mục liệt kê dưới đây: -Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính. -Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác. -Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định. -Phần chi phí nguyên vật liệu, nguyên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao do doanh nghiệp xây dựng thông báo cho cơ quan thuế và giá thực tế xuất kho. Trang 3 HỌ VÀ TÊN: NGUYỄN THANH TRÍ. LỚP: KẾ TOÁN 3- KHÓA K2007 TP. -Phần chi trả lãi vay vốn SXKD của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất căn bản do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. -Trích khấu hao tài sản cố định không đúng theo quy định của pháp luật. -Khoản trích trước bằng chi phí không đúng theo quy định của pháp luật. -Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân,tiền thù lao cho các sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. -Chi trả vay vốn tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu. -Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ; thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp. -Phần chi quảng cáo tiếp thị khuyến mãi, hoa hồng môi giới, chi phí tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, chi báo biếu tặng cho các cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD vượt quá 10% tổng số chi đã trừ. Đối với doanh nghiệp mới thành lập phần chi không vượt quá 15% trong 3 năm đầu… -Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ giáo dục, y tế khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định của ph ...