Làm rõ hơn về báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Những vấn đề cần nắm rõ về báo cáo lưu chuyển tiền tệ và tầm quan trọng của nó trong báo cáo tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Làm rõ hơn về báo cáo lưu chuyển tiền tệ Làm rõ hơn về báo cáo lưu chuyển tiền tệThông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực kếtoán ban hành đợt 2 quy định rất cụ thể, chi tiết về mẫu biểu, nguyên tắc và phương pháplập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT). Tuy nhiên, đối với những người làm kế toán,BCLCTT vẫn còn nhiều mới mẻ, phức tạp khi lập bởi vì trước đó, việc lập BCLCTTkhông mang tính bắt buộc trong hệ thống Báo cáo tài chính của DN.Theo quy định hiện hành, có hai phương pháp lập BCLCTT, phương pháp trực tiếp vàphương pháp gián tiếp. Phương pháp lập BCLCTT trực tiếp khác phương pháp lậpBCLCTT gián tiếp duy nhất điểm lập luồng tiền từ hợp đồng kinh doanh.Lập luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp.Phương pháp gián tiếp là phương pháp các luồn tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt độngkinh doanh được tính và xác định trước hết bằng cắch điều chỉnh lợi nhuận trước thuếTNDN của hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằngtiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt độngkinh doanh và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầutư.Nguyên tắc ghi tăng (+) hoặc ghi giảm (-) theo phương pháp này cũng rất đơn giản và dễnhớ, đó là loại trừ ảnh hưởng của các khoản mục không liên quan đến luồng tiền từ hoạtđộng kinh doanh. Chẳng hạn, khoản chi phí không bằng tiền như khấu hao TSCĐ làkhoản chi phí làm giảm lợi nhuận trước thuế của DN, do đó, để khoản lợi nhuận trướcthuế không bị ảnh hưởng thì sẽ loại trừ khoản này bằng cách điều chỉnh tăng một lượnggiá trị khấu hao TSCĐ tương ứng khoản đã được ghi nhận là chi phí trong kỳ trên Báocáo kết quả hoạt động kinh doanh. Cách lập luận các trường hợp khác cũng tương tự.Lập luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp.Phương pháp trực tiếp được lập bằng cách các luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạtđộng kinh doanh được xác định và trình bày trong BCLCTT bằng cách phân tích và tổnghợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kếtoán tổng hợp và chi tiết của DN.Lập luồng tiền từ hoạt động đầu tưLuồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập theo phương pháp trực tiếp. Các luồng tiền vàovà ra trong kỳ từ hoạt động đầu tư được xác định bằng cách phân tích và tổng hợp trựctiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép của DN.Lập luồng tiền từ hoạt động tài chínhLuồng tiền từ hoạt động tài chính được lập theo phương pháp trực tiếp. Các luồng tiềnvào và các luồng tiền ra trong kỳ từ hoạt động tài chính được xác định bằng cách phântích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từcác ghi chép kế toán của DN.Hoàn chỉnh BCLCTT: sau khi tính toán được Lưu chuyển tiền của các luồng tiền, tiếnhành cộng gộp theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp tuỳ theo đặc điểm và trình độ kếtoán của từng DN cụ thể. Đồng thời cũng xác định ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoáiquy đổi ngoại tệ cuối kỳ - ghi âm nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ thấp hơn tỷ giá hối đoáiđược ghi nhận trong kỳ hoặc ngược lại ghi bằng số dương nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ caohơn tỷ giá hối đoái được ghi nhận trong kỳ.Báo cáo Lưu chuyển tiền tệBCLCTT là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp ngườisử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổicủa tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của DN trong việc tạo ra cácluồng tiền trong quá trình hoạt động. Việc lập BCLCTT là hoàn toàn cần thiết vì nó sẽcung cấp thông tin được đầy đủ hơn về tình hình tài chính của DN. Các luồng tiền phảnánh đầy đủ quá trình hoạt động kinh doanh của DN vì nó liên quan đến tất cả các phầnhành kế toán của sự thay đổi luồng tiền ra và luồng tiền vào. Thực tế, nhiều DN có kếtquả kinh doanh trong kỳ là lãi nhưng khi xem xét đến luồng tiền thì không đảm bảo theoyêu cầu. Lý do là các yếu tố như hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả thông quaBCLCTT sẽ phản ánh đầy đủ các luồng tiền của DN tại thời điểm nhất định.BCLCTT làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh củaDN và khả năng so sánh giữa các DN vì loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụngcác phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng.- BCLCTT dùng để xem xét và dự đoán về khả năng và số lượng, thời gian và độ tin cậycủa các luồng tiền trong tương lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đâyvề các luồng tiền kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiềnthuần và những tác động của thay đổi giá cả.- Việc phân loại và báo cáo các luồng tiền theo hoạt động sẽ cung cấp thông tin chongười sử dụng đánh giá được ảnh hưởng của các hoạt động đối với tình hình tài chính vàđối với lượng tiền và các khoản tương đương tiền tạo ra trong kỳ của DN.- Luồng tiề ...