Luận văn: Luận văn Tìm hiểu về bằng chứng kiểm toán và bằng chứng kiểm toán đặc biệt-Con đường thành công của các kiểm toán viên

Không ai trong chúng ta có thể phủ nhận vai trò của kiểm toán đối với sự hoạt động và phát triển của nền kinh tế nói chung cũng như các doanh nghiệp nói riêng. Nhất là đối với những nước có nền kinh tế đang phát triển như nước ta hiện nay, kiểm toán đã trở thành một nhu cầu không thể thiếu được đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Luận văn: Luận văn Tìm hiểu về bằng chứng kiểm toán và bằng chứng kiểm toán đặc biệt-Con đường thành công của các kiểm toán viênTrường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toỏn - kiểm toỏn Luận văn Tìm hiểu về bằng chứng kiểm toán và bằng chứng kiểm toán đặc biệt-Conđường thành công của các kiểm toán viênSinh viªn: NguyÔn Mai ThoanTrường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toỏn - kiểm toỏn LỜI NÓI ĐẦU Không ai trong chúng ta có thể phủ nhận vai trò của kiểm toán đốivới sự hoạt động và phát triển của nền kinh tế nói chung cũng như cácdoanh nghiệp nói riêng. Nhất là đối với những nước có nền kinh tế đangphát triển như nước ta hiện nay, kiểm toán đã trở thành một nhu cầu khôngthể thiếu được đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanhnghiệp. Chúng ta có thể hình dung một cách đơn giản kiểm toán là một yếutố tích cực đảm bảo cho các chuẩn mực kế toán được chấp hành nghiêmchỉnh, trật tự kỷ cương của công tác kế toán được giữ vững, các thông tinkế toán trung thực và có đủ độ tin cậy. Chính điều đó đã làm cho kiểm toántrở thành công việc rất được quan tâm không chỉ đối với doanh nghiệp, cơquan quản lí của nhà nước mà còn đối với cả các đối tượng khác quan tâmđến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Một trong những yếu tố quan trọng góp phần làm nên thành côngcủa các cuộc kiểm toán cũng như sự thành công của các kiểm toán viêntrên con đường hành nghề là bằng chứng kiểm toán.Vì chất lượng cuộckiểm toán chịu ảnh hưởng trực tiếp từ các bằng chứng kiểm toán.Trong cácbằng chứng kiểm toán đó có những bằng chứng có vai trò rất quan trọng,làmấu chốt ảnh hưởng đến toàn bộ cuộc kiểm toán.Các bằng chứng đó đượcxếp vào lớp bằng chứng kiểm toán đặc biệt. Chính vì các lý do đó em đã chọn đề tài”Tìm hiểu về bằng chứngkiểm toán và bằng chứng kiểm toán đặc biệt-Con đường thành côngcủa các kiểm toán viên” làm đề tài nghiên cứu cho mình. Đề tài của em gồm những phần chính sau: Ch¬ng I_Lý luận về bằng chứng kiểm toán đặc biệt và các phươngpháp thu thập bằng chứng kiểm toán đặc biệt. Ch¬ng II_Thực trạng thu thập bằng chứng kiểm toán đặc biệt. Ch¬ng III_Nhận xét về bằng chứng kiểm toán đặc biệt và bài họcrút ra.Sinh viªn: NguyÔn Mai ThoanTrường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toỏn - kiểm toỏn NỘI DUNG Ch¬ng I-Lý luận về bằng chứng kiểm toán,b»ng chøngkiÓm to¸n ®Æc biÖt và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểmtoán đặc biệt. I_TỔNG QUAN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN: 1,Khái niệm bằng chứng kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500(ban hành theo quyết định số219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của bộ trưởng bộ tài chính): “Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu,thông tin do kiểm toánviên thu thập được có liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên nhữngthông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình”.Theo đó tathấy,bằng chứng kiểm toán bao gồm cả thông tin nhân chứng vật chứng màkiểm toán viên thu thập được làm cơ sở cho các ý kiến và các kết luận vềsau của các báo cáo tài chính.Bằng chứng kiểm toán rất đa dạng nên kiểmtoán viên cần nhận thức và đánh giá về mức độ ảnh hưởng của các bằngchứng đó. Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 500 “kiểm toán viên cần thuthập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán có hiệu lực để có căn cứ hợp lý khiđưa ra kết luận kiểm toán của mình”. Đối tượng kiểm toán là rất rộng do đóchi phí kiểm tra và đánh giá tất cả các loại bằng chứng là rất cao,hay nóicách khác kiểm toán viên không thể thu thập được tất cả các bằng chứngkiểm toán,do đó vấn đề đặt ra đối với các kiểm toán viên là phải xác địnhsố lượng bằng chứng thích hợp cần thu thập để có đánh giá một cách toàndiện và chính xác về cuộc kiểm toán.Sinh viªn: NguyÔn Mai ThoanTrường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toỏn - kiểm toỏn 2,Tính chất của bằng chứng kiểm toán Theo chuẩn mực số 500 về Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp. Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thíchhợp cho mỗi loại ý kiến của mình. Sự đầy đủ và tính thích hợp luôn điliền với nhau và được áp dụng cho các bằng chứng kiểm toán thu thập đượctừ các thủ tục thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản. Đầy đủ là tiêu chuẩn thể hiện về số lượng bằng chứng kiểm toán;Thích hợp là tiêu chuẩn thể hiện chất lượng, độ tin cậy của bầng chứngkiểm toán. Thông thường kiểm toán viên dựa trên các bằng chứng mangtính xét đoán và thuyết phục nhiều hơn là tính khẳng định chắc chắn. Bằngchứng kiểm toán thường thu được từ nhiều nguồn, nhiều dạng khác nhau đểlàm căn cứ cho cùng một cơ sở dẫn liệu. Đánh giá của kiểm toán viên về sự đầy đủ và tính thích hợp của bằngchứng kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào: - Tính chất, nội dung và mức độ rủi ro tiềm tàng của toàn bộ báo cáo tài chính, từng số dư tài khoản hoặc từng loại nghiệp vụ; - Hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và sự đánh giá về rủi ro kiểm soát; - Tính trọng yếu của khoản mục được kiểm tra; - Kinh nghiệm từ các lẩn kiểm toán trước; - Kết quả các thủ tục kiểm toán, kể cả các sai sót hoặc gian lận đãđược phát hiện; - Nguồn gốc, độ tin cậy của các tài liệu, thông tin. 3,Phân loại bằng chứng kiểm toán: C¸c lo¹i b»ng chøng kiÓm to¸n gåm c¸c lo¹inh b»ng chøng tõ c¸c tµi liÖu s½n cã,c¸c tµi liÖu®îc t¹o ra.Sinh viªn: NguyÔn Mai ThoanTrường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toỏn - kiểm toỏn Thø nhÊt,Tài liệu sẵn có Các chứng từ: Chứng từ bao gồm mọi loại mẫu hay giấy tờ có thể dùng để thẩmđịnh các số liệu kế toán của doanh nghiệp. Đó có thể là các hoá đơn,mẫuđơn đặt hàng,thẻ chấm công... Sổ sách kế toán: Các doanh nghiệp ghi chép các nghiệp vụ giao dịch trong một loạtsổ sách kế ...