NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN (ThS. Nguyễn Thu) - Chương 4

PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm và nội dung của phương pháp tài khoản kế toán - Khái niệm: Phương pháp TKKT là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên liên tục, toàn diện, có hệ thống về tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán - Nội dung: + Xây dựng danh mục và kết cấu tài khoản kế toán + Xây dựng phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN (ThS. Nguyễn Thu) - Chương 4 CHƯƠNG 4 PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN GVGD: ThS. Nguyễn Thu Hoài Bộ môn: Kiểm toán Nội dung chương 4 1 Nội dung và ý nghĩa của PP TKKT 2 Tài khoản kế toán 3 Phương pháp ghi chép trên TKKT 4 Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết 5 Hệ thống tài khoản kế toán 5 4.1 Nội dung và ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán 4.1.1 Khái niệm và nội dung của phương pháp tài khoản kế toán - Khái niệm: Phương pháp TKKT là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên liên tục, toàn diện, có hệ thống về tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán - Nội dung: + Xây dựng danh mục và kết cấu tài khoản kế toán + Xây dựng phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán - Biểu hiện: + Hệ thống tài khoản kế toán + Phương pháp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào các TKKT 4.1.2 Ý nghĩa của phương pháp tài khoản k ế toán - Đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên, liên tục và có hệ thống về đối tượng kế toán cho công tác quản lý. - Là cơ sở để kiểm tra tính hợp pháp của các hoạt động kinh tế và nguyên nhân biến động của các đối tượng kế toán - Cho phép hệ thống hóa số liệu để lập báo cáo kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý, các tổ chức, cá nhân bên trong và bên ngoài đơn vị. 4.2 Tài khoản kế toán 4.2.1 Khái niệm và nội dung của tài khoản kế toán a. Khái niệm: Tài khoản kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tài khoản kế toán được sử dụng để phán ánh, kiểm tra, giám sát từng đối tượng kế toán cụ thể trong doanh nghiệp 4.2.1 Khái niệm và nội dung của tài kho ản k ế toán b. Nội dung + Phản ánh tình hình và sự vận động của từng loại tài sản, từng nguồn vốn trong hoạt động của đơn vị + Số lượng TKKT cần mở tại mỗi DN phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của đơn vị 4.2.1 Khái niệm và nội dung của tài kho ản k ế toán b. Nội dung + Tên gọi TKKT xuất phát từ tên của đối tượng kế toán mà tài khoản phản ánh, phù hợp với nội dung kinh tế của đối tượng kế toán đó Đối tượng kế toán Tài khoản kế toán Tiền mặt Tài khoản 'tiền mặt' Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 'tiền gửi ngân hàng' Các khoản nợ phải trả người bán Tài khoản 'phải trả cho người bán' 4.2.2 Kết cấu của tài khoản kế toán Theo quy ước chung thì tài khoản kế toán được kết cấu theo hình thức chữ T. Bên trái gọi là bên Nợ còn bên phải gọi là bên Có. Tên Tài khoản Có Nợ 4.2.2 Kết cấu của tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán theo 3 chỉ tiêu: - Số dư đầu kỳ (SDĐK): phản ánh số hiện có của đối tượng kế toán tại thời điểm đầu kỳ. - Số phát sinh trong kỳ (SPS) bao gồm: + SPS tăng: phản ánh sự vận động tăng của đối tượng kế toán trong kỳ. + SPS giảm: phản ánh sự vận động giảm của đối tượng kế toán trong kỳ. - Số dư cuối kỳ (SDCK): phản ánh số hiện có của đối tượng kế toán tại thời điểm cuối kỳ. Số dư cuối kỳ của tài khoản được xác định theo công thức: Số dư Số dư Số phát sinh Số phát sinh = + - cuối kỳ đầu kỳ giảm trong kỳ tăng trong kỳ 4.2.2 Kết cấu của tài khoản kế toán a. Kết cấu tài khoản tài sản Nợ Tài khoản TS Có SDĐK SPS giảm SPS tăng SDCK 4.2.2 Kết cấu của tài khoản kế toán a. Kết cấu tài khoản tài sản VD minh họa Có tình hình nhập xuất hàng hóa trong tháng 1/2012 của công ty A như sau: + giá trị hàng hóa tồn kho đầu tháng 1/2012 là 800 triêu ̣ + Ngày 5/1, nhập kho lô hàng trị giá 200 triêu ̣ + Ngày 16/1, xuất kho lô hàng trị giá 150 triêụ Yêu cầu: Xac đinh số hàng còn lại ở thời điểm cuối ́ ̣ tháng 1/2012. Phản ánh tình hình trên vào tai khoan “hàng ̀ ̉ hóa” 4.2.2 Kết cấu của tài khoản kế toán b. Kết cấu tài khoản nguồn vốn Nợ Tài khoản NV Có SDĐK SPS giảm SPS tăng SDCK 4.2.2 Kết cấu của tài khoản kế toán b. Kết cấu tài khoản nguồn vốn VD minh họa Tại 1 doanh nghiêp thương mai X, có tài liệu về tài khoản ̣ ̣ “Vay ngắn hạn” như sau: + số dư đầu kỳ của tiền vay ngắn hạn1/2012: 500 triêụ + Ngày 15/1: vay ngắn hạn 600 triêu để trả nợ nhà cung cấp. ̣ + Ngày 26/1: mang tiền mặt, trả nợ vay ngắn hạn 400 triêu. ̣ Yêu cầu: Xac đinh số dư tai khoan “Vay ngắn hạn” vào ngày ̣́ ̀ ̉ 31/1/2012 4.2.3 Phân loại tài khoản kế toán 1 Nội dung kinh tế Tiêu thức phân loại tài khoản 2 kế toán Công dụng và kết cấu 3 Mức độ phản ánh 4 Mối quan hệ với báo cáo tài chính 4.2.3.1 Phân loại theo nội dung kinh tế 1 2 3 Tài khoản Tài khoản Tài khoản phản ánh phản ánh phản ánh tài sản nguồn vốn quá trình kinh doanh 1. Tài khoản phản ánh tài sản - Tài khoản tài sản bao gồm các tài khoản phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các đối tượng kế toan ...