Bài giảng Thuế nhà nước: Chương 2 - ThS. Hoàng T.Ngọc Nghiêm

Trong Bài giảng Thuế nhà nước Chương 2 Kế toán thuế giá trị gia tăng nhằm trình bày về tổng quan thuế giá trị gia tăng, kế toán thuế giá trị gia tăng và các ví dụ minh họa. Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế nhà nước: Chương 2 - ThS. Hoàng T.Ngọc NghiêmTh.s Hòang.T.Ngọc Nghiêm MÔN: THUẾ NHÀ NƯỚCDÀNH CHO SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN 1 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGI. TỔNG QUAN T.GTGTII. KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGIII. VÍ DỤ 2 I. TỔNG QUAN THUẾ GTGT1. Khái niệm, mục đích2. Đối tượng3. Căn cứ - PP tính thuế4. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 3 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGI. TỔNG QUAN T.GTGT1. Khái niệm, mục đích:a. KN: Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. 4 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG1. Khái niệm, mục đích:b. Mục đích:- Động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước- Hạn chế được nạn thất thu thuế.- Thúc đẩy chế độ hạch toán k.toán- Thúc đẩy sản xuất phát triển- Hoàn thiện chính sách thuế. 5 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG2. Đối tượng:a. Đối tượng chịu thuế GTGT: là HH, DV dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.b. Đối tượng nộp thuế GTGT: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc NK HH, DV chịu thuế GTGT theo qui định. 6 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG3. Căn cứ &phương pháp tính thuế:3.1- Căn cứ tính thuế GTGT3.2. Thuế suất thuế GTGT3.3- Phương pháp tính thuế GTGT3.4. Hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ 73. Căn cứ & phương pháp tính thuế:3.1- Căn cứ tính thuế GTGT: giá tính thuế và thuế suất.a- Giá tính thuế GTGT:- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở SX, KD bán ra là giá đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT. Đ/v TH giảm giá => giá tính thuế là giá đã giảm giá. 83. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.1- Căn cứ tính thuế GTGT (tt) a- Giá tính thuế GTGT: - Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) thuế TTĐB (nếu có). VD. Đ/v TH giảm, miễn TNK => giá HH NK + TNK nộp. 93. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.1- Căn cứ tính thuế GTGT (tt) a- Giá tính thuế GTGT: - Đối với HH, DV có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết...=> là giá đã có T. GTGT Giá thanh toán Giá chưa có thuế GTGT = --------------------- 1 + (%) thuế suất . 103. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) a- Giá tính thuế GTGT: - Đối với sách, báo, tạp chí bán theo giá phát hành (giá bìa) => là giá đã có thuế GTGT. (VD) 113. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.2. Thuế suất thuế GTGT - Thuế suất 0%: áp dụng đối với HH, DV XK (gia công XK hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT XK) - Thuế suất 5%:(Sách GT) - Thuế suất 10%: HH, DV không chịu Tsuất 0% ,5%. 123. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.3- Phương pháp tính thuế GTGT : a. Phương pháp khấu trừ thuế: - Đối tượng áp dụng. - Xác định thuế GTGT phải nộp: SoáthueáGTGT = Thueá ThueáGTGTñaàu phaûinoäp GTGT vaøoñöôïckhaáu ñaàura tröø 133. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.3- Phương pháp tính thuế GTGT (tt): a- Phương pháp khấu trừ thuế: - Thuế GTGT đầu ra = giá tính thuế x thuế suất. - Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ . 143. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.3- Phương pháp tính thuế GTGT : b- Phương pháp trực tiếp trên GTGT: - Đối tượng áp: Tổ chức, cá nhân chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn như kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ. 153. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.3- Phương pháp tính thuế GTGT : b- Phương pháp trực tiếp trên GTGT: - Xác định thuế GTGT phải nộp (VD) SoáthueáGTGT = GTGTcuûaHH x Thueásuaát phaûinoäp DVchòuthueá cuûaHH,DV ñoù 163. Căn cứ & phương pháp tính thuế (tt) 3.3- Phương pháp tính thuế GTGT : b- Phương pháp trực tiếp trên GTGT: - Trong đó: GTGTcuûa ...