Kiểm toán môi trường

Bất chấp việc có rất nhiều mục tiêu của chương trình Kiểm toán được đề cập đến trong chương 2, hầu hết các chương trình kiểm toán đều có những yếu tố chung. Mỗi chương trình kiểm toán là một nhóm các cá nhân thực hiện công việc đánh giá một vấn đề, thu thập, phân tích thông tin và đưa ra kết luận về mức độ tuân thủ những quy định về môi trường, đồng thời báo cáo kết quả kiểm toán. Chương 3 đưa ra một cái nhìn tổng thể về những bước cơ bản trong công tác......
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm toán môi trường Kiểm toán môi trườngChương 3: kiểm toán gồm những công việc gì.Bất chấp việc có rất nhiều mục tiêu của chương trình Kiểm toán được đề cập đến trongchương 2, hầu hết các chương trình kiểm toán đều có những yếu tố chung. Mỗi chươngtrình kiểm toán là một nhóm các cá nhân thực hiện công việc đánh giá một vấn đề, thuthập, phân tích thông tin và đưa ra kết luận về mức độ tuân thủ những quy định về môitrường, đồng thời báo cáo kết quả kiểm toán. Chương 3 đưa ra một cái nhìn tổng thể vềnhững bước cơ bản trong công tác kiểm toán môi trường. Mỗi bước sẽ được phản ánh chitiết từ chương 7 đến chương 14. Do không phải tất cả các chương trình thanh tra đềudược xây dựng giống như trình tự dưới đây nên mỗi chương trình sẽ có một số điềukhoản nhằm đưa những bước này vào trong quá trình kiểm toán . Quy trình chính sẽ gồmcác giai đoạn trước Kiểm toán , kiểm toán chính và sau kiểm toán .Những hoạt động trước kiểm toán .Trên thực tế, tiến trình kiểm toán môi trường được bắt đầu với một số hoạt động trướckhi thực sự bước vào giai đoạn kiểm toán chính. Những hoạt động này bao gồm: lựa chọnđối tượng kiểm toán , lên kế hoạch đối với đối tượng đó, tuyển chọn đoàn thanh tra, xâydựng kế hoạch thanh tra bao gồm: xác định phạm vi kiểm toán , lựa chọn những chủ đềưu tiên, chỉnh lý tài liệu thanh tra và phân bổ nguồn lực của đoàn kiểm toán . Trong giaiđoạn này, người ta có thể thực hiện những chuyến thăm trước đến cơ sở cần thanh tranhằm thu thập những thông tin cơ bản hoặc đưa ra những bản câu hỏi. Chi tiết về nhữnghoạt động trong giai đoạn trước thanh tra sẽ được đề cập trong chương 9.Giai đoạn kiểm toán chính.Giai đoạn kiểm toán chính bao gồm 5 bước (xem sơ đồ 3 -1)1.Tìm hiểu quy chế và hệ thông quản lý nội bộ.Bước đầu tiên mà đoàn kiểm toán tiến hành đó là tìm hiểu hệ thống quản lý nội bộ vềmôi trường, sức khoẻ và an toàn, những hoạt động chính thức hoặc không chính thứcnhằm đưa ra những quy định, hướng dẫn về những khâu có thể gây tác động lên môitrường của cơ sở cần kiểm toán . Theo nghĩa rộng, kiểm soát nội bộ bao gồm thủ tụcquản lý và trang thiết bị hoặc những công cụ kiểm soát có ảnh hưởng đến môi trường,sức khoẻ và sự an toàn. Những tìm hiểu của người kiểm toán thường được tập hợp từnhiều nguồn thu thập khác nhau như là trao đổi với nhân viên của cơ sở, thông tin từnhững bảng câu hỏi, thực địa và trong một số trường hợp, từ những kiểm tra nhỏ, qua đógóp phần giúp cho họ có được những hiểu biết bước đầu về cơ sở. kiểm toán viênthường ghi lại những hiểu biết bước đầu của mình dưới dạng biểu đồ hình cột mô tảtường thuật hoặc kết hợp cả hai hình thức trên nhằm đưa ra được một hình ảnh cụ thểđể phục vụ cho công tác kiểm toán .kiểm toán môi trường không nên kiểm tra quá kỹ bất cứ đối tượng gì thuộc hay khôngthuộc hệ thống kiểm soát quản lý nội bộ. Mục tiêu của bước này là để hiểu được nhữngcách mà cơ sở cần thanh tra dùng để quản lý những vấn đề liên quan đến môi trường củamình. Trong hầu hết các tổ chức, nhiều lĩnh vực thuộc hệ thống quản lý môi trường nộibộ (như là một sự mô tả toàn diện về chương trình dành cho việc lấy mẫu, phân tích, theodõi và báo cáo của Hệ Thống Quốc Gia Về Ngăn Chặn Việc Thải Những Chất Gây ÔNhiễm) sẽ không được lập hồ sơ hoặc mô tả dưới dạng văn bản. Tuy nhiên, những hệthống được lựa chọn ( như là Kế Hoạch Ngăn Chặn Kiểm Soát Và Ðối Phó Với DầuTràn) sẽ có thể được lập hồ sơ với đầy đủ chi tiết để giúp cho việc tìm hiểu những thủtục cơ bản đồng thời có thể được dùng như là một cái mốc để đội thanh tra sau khi cóđược những nhận định chính xác về phương pháp và tiến trình quản lý của cơ sở tiếnhành so sánh và đi đến kết luận xem cơ sở có tuân thủ những quy định về môi trường haykhông. Nhiều công ty đã xây dựng những chương trình khá lớn về quản lý những chấtthải độc hại trong đó đề ra những trách nhiệm, quyền hạn, thủ tục, kiểm toán , chươngtrình đào tạo và những khía cạnh khác của hệ thống kiểm soát chất thải độc hại của nộibộ tổ chức mình. Những kế hoạch như vậy có thể trở lên đặc biệt có ích đối với cácthanh tra viên, giúp họ hiểu được phương pháp quản lý của cơ sở.2 Ðánh giá điểm yếu và điểm mạnh.Bước thứ 2 trong giai đoạn thanh tra chính là tiến hành đánh giá điểm yếu và điểm mạnhcủa những thủ tục và hệ thống quản lý nội bộ đã được xác định trong bước 1. Lúc nàythanh tra viên sẽ xem xét những chỉ số như là: Những trách nhiệm đã được quy định rõ, hệthống phân công tương ứng, những hiểu biết và năng lực của các thành viên, chứng từ sổsách và kiểm tra nội bộ. Bước này sẽ tạo cơ sở cho những bước thanh tra tiếp theo. Trongtrường hợp mô hình của hệ thống quản lý môi trường nội bộ là hoàn chỉnh ( có nghĩa lànhững kết quả mà nếu hệ thống đó hoạt động đem lại là chấp nhận được) thì nhữngbước kiểm toán tiếp theo sẽ tập trung vào tính hiệu quả mà mô hình đó đem lại khi thựcsự được sử dụng và khả năng hệ thống đó sẽ hoạt động như mong muốn. Nếu mô hìnhcủa hệ thống quản lý môi trường nội bộ không đủ hoàn chỉnh để có thể đưa ra được kếtquả tốt thì những hoạt động kiểm toán tiếp theo sẽ phải tập trung vào tính hiệu quả vềmặt môi trường hơn là vào hệ thống quản lý nội bộ. Nói cách khác, các kiểm toán viênkhông được phép tập trung kiểm tra về chức năng của hệ thống nôị bộ mà họ đã đánh giálà không hoàn chỉnh trong khâu thiết kế.3 Thu thập chứng cứ kiểm toán :Bước thứ 3 trong kiểm toán , thu thập chứng cứ kiểm toán , được xem là cơ sở cho cáckiểm toán viên đánh giá mức độ tuân thủ vế môi trường của đối tượng được kiểm toánvà đi đến kết luận cuối cùng. Ðây cũng là bước để khẳng định những nghi ngờ về sự yếukém trong quản lý; những hệ thống tỏ ra hoàn hảo được kiểm tra để đảm bảo rằng chúngcó thể hoạt động thường xuyên và như kế hoạch đề ra. Chứng cứ thanh tra có thể đượcthu thập thông qua thẩm vấn ( qua những bảng Sơ đồ 3 -1: Những bước cơ bản trong quá trình kiểm toán ...